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稅收返還

時間: 2013-12-31 整理: www.ahlfyl.cn 編輯:香港公司年審 來源:互聯網 點擊: 次

(一)稅收返還會計處理的原則
財政部印發(fā)的《關于減免和返還流轉稅的會計處理規(guī)定的通知》(財會字[1995]6號,以下簡稱《通知》),與《規(guī)定》中關于流轉稅返還會計處理的規(guī)定精神基本相同:
1.企業(yè)收到退稅、稅款返還等款項,記帳原則是“從哪即來,還回到哪里去”,比如收到的營業(yè)稅、所得稅,以及生產企業(yè)的收到先征返還的消費稅,均應記回原計稅時所在的損益科目,委托外貿企業(yè)出口應稅消費品的生產企業(yè)收到退稅時,也應記入計稅時掛帳的應收項目。
2.增值稅因其屬“價外稅”,退稅或稅收返還時不宜再記回銷售收入中,所以按規(guī)定應記入補貼收入。
3.外貿企業(yè)自營出口應稅消費品的應退消費稅,因為本企業(yè)并沒有計算交納消費稅,但消費稅已在生產廠家交納而包含在買價中,所以計算退稅時應沖減出口商品的銷售成本。

(二)稅收返還的具體會計處理
1.增值稅
按照《規(guī)定》、《通知》的要求,企業(yè)收到即征即退、先征后退、先征后返還的增值稅,借記“銀行存款”科目,貸記“補貼收入”科目。

2.消費稅
按照《規(guī)定》、《通知》和財政部《關于消費稅會計處理的規(guī)定》(財會字[1993]83號)等法規(guī)性文件的規(guī)定:
(1)企業(yè)收到先征后返還的消費稅,借記“銀行存款”等科目,貸記“主營業(yè)務稅金及附加”、“產品銷售稅金及附加”等科目(2)委托外貿企業(yè)代理出口應稅消費品的生產企業(yè)的消費稅,按規(guī)定先征后退的,計稅時借記“應收補貼款”(公司)、“應收帳款”(其他企業(yè))科目,貸記“應交稅金-應交消費稅”科目;收回退回的稅金,借記“銀行存款”科目,貸記“應收補貼款”、“應收帳款”科目。
(3)外貿企業(yè)自營出口應稅消費品按規(guī)定應退消費稅的,計稅時,借記“應收補貼款”(公司)、“應收出口退稅”(其他企業(yè))科目,貸記“主營業(yè)務成本”(公司)、“商品銷售成本”(其他企業(yè))科目;收到退回的稅金時,借記“銀行存款”科目,貸記“應收補貼款”、“應收出口退稅”科目。

3.營業(yè)稅
《規(guī)定》、《通知》均要求,企業(yè)收到退回的營業(yè)稅,借記“銀行存款”科目,貸記“主營業(yè)務稅金及附加”、“營業(yè)稅金及附加”等科目,

4.企業(yè)所得稅
按照《規(guī)定》,公司實際收到返還的所得稅時,應當沖減收到當期的所得稅費用,借記“銀行存款”科目,貸記“所得稅”科目。



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