會計填制憑證誤區(qū)說明

       一、填制憑證的壞毛病：
       1.不聞不問，埋頭做賬
       典型表現(xiàn)：拿到原始票據(jù)，也不問清票據(jù)所代表經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的來龍去脈就做賬。
       2.根據(jù)單據(jù)種類做賬
       典型表現(xiàn)：凡是餐飲票都計入業(yè)務(wù)招待費
       做賬時應(yīng)該按業(yè)務(wù)的性質(zhì)來確定成本費用的歸集科目，而不是根據(jù)單據(jù)的種類來確定會計科目。如餐飲票可能是業(yè)務(wù)招待費，也可能是職工福利。
       3.憑證摘要寫得不清楚
       典型表現(xiàn)：摘要要素不齊、含糊不清，有時連最基本的時間、人物、事項都不寫。如“報銷費用”。
       危害：摘要寫得不清楚，不利于日后查賬，更不利于分析取數(shù)。例如：銷售部門報銷展會費用時，摘要只是寫“銷售部報銷展會費用”，如果銷售部對費用支出有疑問時，財務(wù)只得將報銷憑證一一翻出與銷售部對賬，如果在摘要寫得很清楚（如：龍逸凡報銷2013XX展會費用），則僅看摘要就可核對，避免無謂的勞動。又如：支付貨款時，摘要只寫“支付貨款”，則不知道是為生產(chǎn)支付的貨款還是為購建固定資產(chǎn)支付的貨款，手工編制現(xiàn)金流量表時就無從判斷。
       4.憑證摘要寫得太清楚
       典型表現(xiàn)：無稅務(wù)風(fēng)險意識，摘要寫得清清楚楚，明明白白。
       某些時候，憑證摘要應(yīng)該寫得象霧象云又象風(fēng)，否則就會象沐浴陽光溫暖的冰塊，全然忘了自身在逐漸地消融，最終化為一縷空氣。
       5.將不同事項登在同一張憑證
       6.將多筆金額合并成一筆
       典型表現(xiàn)：將多筆現(xiàn)金或銀行存款合并成一筆記賬。
       盡管《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》第五十一條第三款規(guī)定可以根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制記賬憑證，但這是理論上的，實際工作中不可以，除非你想通過無盡的查賬、對賬來消磨你漫長的人生。
       7.按報銷單合計金額入帳，不按部門拆分
       8.金額錯誤時調(diào)整分錄僅按差額調(diào)整
       《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》第五十一條第五款規(guī)定：如果在填制記賬憑證時發(fā)生錯誤，應(yīng)當(dāng)重新填制。如果會計科目沒有錯誤，只是金額錯誤，也可以將正確數(shù)字與錯誤數(shù)字之間的差額，另編一張調(diào)整的記賬憑證，調(diào)增金額用藍字，調(diào)減金額用紅字。
       是的，理論上是可以這樣，但在實際工作中，你會發(fā)現(xiàn)這會給日后查賬時帶來無謂的煩惱。
       二、填制憑證的誤區(qū)：
       誤區(qū)1：所有的白條都不能入賬：
       什么是白條？通常意義上講，白條就是指在白紙上書寫的收支證明（或收發(fā)證明）。很多財務(wù)人員認為所有的白條是不可以入賬的。其實并不是這樣，支付對方是個人且不屬于應(yīng)稅勞務(wù)的支出是可以用白條入賬的，而并不需要發(fā)票。如：
       ①支付給個人的各種補償、賠償費用。
       如拆遷賠償、青苗補償費；但需有相應(yīng)的賠償協(xié)議等證明文件。
       ②獨生子女補助、取暖費補助、防暑降溫費等補助；
       ③撫恤金、救濟金等福利補助；
       ④離職補償；
       ⑤喪葬費；
       ⑥死亡賠償；
       ⑦按經(jīng)濟合同規(guī)定支付的罰款。
       可根據(jù)法院判決書或調(diào)解書、仲裁機構(gòu)的裁定書、雙方簽訂的提供應(yīng)稅貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的協(xié)議、雙方簽訂的賠償協(xié)議等書面文件，作為記賬的依據(jù)。
       如對以上有疑問，請翻閱《稅收征管法》第十九條規(guī)定、《會計法》第十四條規(guī)定、《企業(yè)所得稅法》第八條，還可參看江蘇省地方稅務(wù)局2011年12月21日頒布的《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（蘇地稅規(guī)[2011]13號）[注：這是目前對扣除憑證規(guī)定較系統(tǒng)較詳細的地方法規(guī)。
       誤區(qū)2：收據(jù)不能做為記賬的憑證
       凡是收據(jù)就不能做為記賬的憑證？不是。有此觀念的同志是將做賬與稅前扣除相混淆了，理由如誤區(qū)1所述，不贅述。
       凡是收據(jù)都不能稅前扣除？非也。部分收據(jù)，如政府部門開具的專用票據(jù)也是可以稅前扣除的，例如：
       ①由政府各部門開具的收費票據(jù)；
       ②由各事業(yè)部門開具的收費票據(jù)；
       ③捐贈收據(jù)；
       ④工會經(jīng)費收據(jù)；
       ⑤法院的訴訟費、執(zhí)行費、收款收據(jù)；
       ⑥軍隊收據(jù)；
       具體規(guī)定請參見財綜[2010]1號《行政事業(yè)單位資金往來結(jié)算票據(jù)使用管理暫行辦法》。
       誤區(qū)3：收誰的錢掛誰的賬（向誰開票）
       正常情況下，是收誰的錢掛誰的賬，但也有例外，如委托代收、委托代付的情況，這時就不能收誰的錢掛誰的賬。故，填制憑證時一定要問清楚業(yè)務(wù)事項。
       誤區(qū)4：職工借款出差回來報賬后單位不開收據(jù)。
       職工借款出差，出差回來后，用票據(jù)報賬，多退少補。不管員工是否交回現(xiàn)金，均應(yīng)該開給沖賬收據(jù)。否則，假如財務(wù)入賬錯誤或?qū)⑵睋?jù)弄丟后，出差員工就有口難辯，無法證明自己借款已沖銷。
       誤區(qū)5：從A公司采購貨物、卻將貨款付給A的老板或員工
       此種情況除非有A公司的委托收款證明，否則一旦A公司追索貨款，將有口難辯，還得再付一次貨款。
       誤區(qū)6：差旅費津貼、誤餐補助需要發(fā)票
       此類補貼津貼，不需要發(fā)票。但是要注意個稅問題。差旅費津貼免征個人所得稅，具體標準按照財政部規(guī)定執(zhí)行。而誤餐補助要分情況對待：根據(jù)財稅(1995)82號文件規(guī)定：國稅發(fā)（1994）089號文件規(guī)定不征稅的誤餐補助，是指按財政部門規(guī)定，個人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實需要在外就餐的，根據(jù)實際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標準領(lǐng)取的誤餐費。一些單位以誤餐補助名義發(fā)給職工的補貼、津貼，應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)月工資、薪金所得計征個人所得稅。
       誤區(qū)7：憑證后必須附原始憑證
       不完全正確。憑證后除結(jié)帳和更正錯誤的記賬憑證外必須附原始憑證，有些業(yè)務(wù)不一定有發(fā)票類的原始憑證，還可能是外單位做的分割單。
       參見《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》第五十一條第三款第四款除結(jié)帳和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。如果一張原始憑證涉及幾張記賬憑證，可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號或者附原始憑證復(fù)印件。一張原始憑證所列支出需要幾個單位共同負擔(dān)的，應(yīng)當(dāng)將其他單位負擔(dān)的部分，開給對方原始憑證分割單，進行結(jié)算。
       誤區(qū)8：沖銷憑證反向藍字沖銷
       只有同向紅字沖銷，科目余額表借、貸方向的發(fā)生額才會準確地反映真實的數(shù)字。

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