時間: 2013-01-17 整理: www.ahlfyl.cn 編輯：香港公司年審 來源：互聯(lián)網(wǎng) 點擊: 次

　�。ㄒ唬┵Y產(chǎn)類。

 

 

　　1.“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“財政應返還額度”、“應收票據(jù)”、“應收賬款”、 “預付賬款”、“其他應收款”科目。

 

 

　　新制度設(shè)置了“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“財政應返還額度”、“應收票據(jù)”、“應收賬款”、“預付賬款”、“其他應收款”科目，其核算內(nèi)容與原賬中上述相應科目的核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時，應將原賬中上述科目的余額直接轉(zhuǎn)入新賬中相應科目。新賬中相應科目設(shè)有明細科目的，應將原賬中上述科目的余額加以分析，分別轉(zhuǎn)入新賬中相應科目的相關(guān)明細科目。

 

 

　　2.“材料”、“產(chǎn)成品”、“成本費用”科目。

 

 

　　新制度未設(shè)置“材料”、“產(chǎn)成品”、“成本費用”科目，但設(shè)置了“存貨”科目，其核算范圍包括原賬中“材料”、“產(chǎn)成品”、“成本費用”科目的核算內(nèi)容。轉(zhuǎn)賬時，應將原賬中“材料”、“產(chǎn)成品”、“成本費用”科目的余額分析轉(zhuǎn)入新賬中“存貨”科目的相關(guān)明細科目。

 

 

　　3.“對外投資”科目。

 

 

　　新制度將事業(yè)單位的對外投資劃分為短期投資和長期投資，相應設(shè)置了“短期投資”、“長期投資”兩個科目，兩個科目的核算內(nèi)容與原賬中“對外投資”科目的核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時，應對原賬中“對外投資”科目的余額進行分析：將依法取得的、持有時間不超過1年（含1年）的對外投資余額轉(zhuǎn)入新賬中“短期投資”科目，將剩余余額轉(zhuǎn)入新賬中“長期投資”科目。

 

 

　　4.“固定資產(chǎn)”科目。

 

 

　　新制度設(shè)置了“固定資產(chǎn)”科目，由于固定資產(chǎn)價值標準提高，原賬中作為固定資產(chǎn)核算的實物資產(chǎn)，將有一部分要按照新制度轉(zhuǎn)為低值易耗品。轉(zhuǎn)賬時，應當根據(jù)重新確定的固定資產(chǎn)目錄，對原賬中“固定資產(chǎn)”科目的余額進行分析：

 

 

　�。�1）對于達不到新制度中固定資產(chǎn)確認標準的，應當將相應余額轉(zhuǎn)入新賬中“存貨”科目，將相應的“固定基金”科目余額轉(zhuǎn)入新賬中“事業(yè)基金”科目；對于已領(lǐng)用出庫的，還應同時將其成本一次性攤銷，同時做好相關(guān)實物資產(chǎn)的登記管理工作，在新賬中，借記“事業(yè)基金”科目，貸記“存貨”科目。

 

 

　�。�2）對于符合新制度中固定資產(chǎn)確認標準的，應當將相應余額轉(zhuǎn)入新賬中“固定資產(chǎn)”科目。

 

 

　　5.“無形資產(chǎn)”科目。

 

 

　　新制度設(shè)置了“無形資產(chǎn)”科目，核算無形資產(chǎn)的原價。原賬中“無形資產(chǎn)”科目余額反映的是尚未攤銷的無形資產(chǎn)價值。轉(zhuǎn)賬時，將原賬中“無形資產(chǎn)”科目的余額轉(zhuǎn)入新賬中的“無形資產(chǎn)”科目，同時將相應的“事業(yè)基金”科目余額轉(zhuǎn)入新賬中“非流動資產(chǎn)基金無形資產(chǎn)”科目。

 

 

　　事業(yè)單位按新制度規(guī)定對無形資產(chǎn)進行攤銷的，應當自2013年1月1日起設(shè)置和啟用“累計攤銷”科目，以“無形資產(chǎn)”科目2013年1月1日的期初余額為原價，按新制度規(guī)定進行攤銷。

 

 

　�。ǘ�）負債類。

 

 

　　1.“借入款項”科目。

 

 

　　新制度將事業(yè)單位的借入款項劃分為短期借款和長期借款，相應設(shè)置了“短期借款”、“長期借款”兩個科目，兩個科目的核算內(nèi)容與原賬中“借入款項”科目的核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時，應對原賬中“借入款項”科目的余額進行分析：將期限在1年內(nèi)（含1年）的各種借款余額轉(zhuǎn)入新賬中“短期借款”科目，將剩余余額轉(zhuǎn)入新賬中“長期借款”科目。

 

 

　　2.“應交稅金”、“應繳預算款”、“應繳財政專戶款”科目。

 

 

　　新制度設(shè)置了“應繳稅費”、“應繳國庫款”、“應繳財政專戶款”科目，其核算內(nèi)容與原賬中“應交稅金”、“應繳預算款”、“應繳財政專戶款”科目的核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時，應將原賬中“應交稅金”、“應繳預算款”、“應繳財政專戶款”科目的余額分別直接轉(zhuǎn)入新賬中的“應繳稅費”、“應繳國庫款”、“應繳財政專戶款”科目。

 

 

　　3.“應付工資（離退休費）”、“應付地方（部門）津貼補貼”、“應付其他個人收入”科目。

 

 

　　新制度未設(shè)置“應付工資（離退休費）”、“應付地方（部門）津貼補貼”、“應付其他個人收入”科目，但設(shè)置了“應付職工薪酬”科目，其核算內(nèi)容涵蓋了原賬中上述三個科目的核算內(nèi)容，并包括應付的社會保險費和住房公積金等。事業(yè)單位應在新賬中該科目下按照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置明細科目。轉(zhuǎn)賬時，應將原賬中“應付工資（離退休費）”、“應付地方（部門）津貼補貼”、“應付其他個人收入”科目的余額分別轉(zhuǎn)入新賬中“應付職工薪酬”科目的相關(guān)明細科目，并對原賬中“其他應付款”科目的余額進行分析，將其中屬于事業(yè)單位應付的社會保險費和住房公積金等的余額，轉(zhuǎn)入新賬中“應付職工薪酬”科目的相關(guān)明細科目。

 

 

　　4.“應付票據(jù)”、“應付賬款”、“預收賬款”科目。

 

 

　　新制度設(shè)置了“應付票據(jù)”、“預收賬款”科目，其核算內(nèi)容與原賬中上述相應科目的核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時，應將原賬中上述科目的余額直接轉(zhuǎn)入新賬中相應科目。

 

 

　　新制度設(shè)置了“應付賬款”科目，其核算內(nèi)容與原賬中上述相應科目的核算內(nèi)容基本相同，但不包括償還期在1年以上（不含1年）的應付賬款，如跨年度分期付款購入固定資產(chǎn)的價款等。轉(zhuǎn)賬時，應當對“應付賬款”科目進行分析，將償還期在1年以上（不含1年）的應付賬款的余額轉(zhuǎn)入新賬中的“長期應付款”科目；將剩余余額，轉(zhuǎn)入新賬中“應付賬款”科目。

 

 

　　5.“其他應付款”科目。

 

 

　　新制度設(shè)置了“其他應付款”科目。該科目的核算范圍比原賬中“其他應付款”科目的核算范圍小，不包括事業(yè)單位應付的社會保險費和住房公積金，以及償還期限在1年以上（不含1年）的應付款項，如以融資租賃租入的固定資產(chǎn)租賃費等，相應內(nèi)容轉(zhuǎn)由新制度下“應付職工薪酬”、“長期應付款”科目核算。轉(zhuǎn)賬時，應將原賬中“其他應付款”科目的余額進行分析：將其中屬于應付的社會保險費和住房公積金的余額，轉(zhuǎn)入新賬中“應付職工薪酬”科目；將其中屬于償還期限在1年以上（不含1年）的應付款項的余額，轉(zhuǎn)入新賬中“長期應付款”科目；將剩余余額，轉(zhuǎn)入新賬中“其他應付款”科目。

 

　�。ㄈ�）凈資產(chǎn)類。

 

 

　　1.“事業(yè)基金”科目。

 

 

　　新制度設(shè)置了“事業(yè)基金”科目，但不再在該科目下設(shè)置“一般基金”、“投資基金”明細科目，其核算范圍也較原賬中“事業(yè)基金”科目發(fā)生變化，不再包括財政補助結(jié)轉(zhuǎn)和財政補助結(jié)余。轉(zhuǎn)賬時，應將原賬中“事業(yè)基金”科目所屬“投資基金”明細科目的余額分析轉(zhuǎn)入新賬中“非流動資產(chǎn)基金長期投資”科目，并對所屬“一般基金”明細科目的余額（扣除轉(zhuǎn)入新賬中“非流動資產(chǎn)基金無形資產(chǎn)”科目數(shù)額后的余額）進行分析：對屬于新制度下財政補助結(jié)轉(zhuǎn)的余額轉(zhuǎn)入新賬中“財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”科目；對屬于新制度下財政補助結(jié)余的余額轉(zhuǎn)入新賬中“財政補助結(jié)余”科目；將剩余余額，轉(zhuǎn)入新賬中“事業(yè)基金”科目。

 

 

　　2.“固定基金”科目。

 

 

　　新制度未設(shè)置“固定基金”科目，但設(shè)置了“非流動資產(chǎn)基金”科目，核算事業(yè)單位長期投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)等非流動資產(chǎn)占用的金額。轉(zhuǎn)賬時，應將原賬中“固定基金”科目的余額（扣除轉(zhuǎn)為存貨的固定資產(chǎn)對應的固定基金數(shù)額后的余額）轉(zhuǎn)入新賬中“非流動資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)”科目。

 

 

　　3.“專用基金”科目。

 

 

　　新制度設(shè)置了“專用基金”科目，轉(zhuǎn)賬時，應將原賬中“專用基金”科目的余額分析轉(zhuǎn)入新賬中“專用基金”科目的相關(guān)明細科目。

 

 

　　4.“經(jīng)營結(jié)余”科目。

 

 

　　新制度設(shè)置了“經(jīng)營結(jié)余”科目，其核算范圍與原賬中“經(jīng)營結(jié)余”科目的核算范圍基本相同。轉(zhuǎn)賬時，如果原賬中“經(jīng)營結(jié)余”科目有借方余額，應直接轉(zhuǎn)入新賬中“經(jīng)營結(jié)余”科目。

 

 

　　5.“事業(yè)結(jié)余”、“結(jié)余分配”科目。

 

 

　　新制度設(shè)置了“事業(yè)結(jié)余”科目，其核算范圍較原賬中“事業(yè)結(jié)余”科目發(fā)生變化，不再包括財政補助結(jié)轉(zhuǎn)和財政補助結(jié)余；新制度未設(shè)置“結(jié)余分配”科目，但設(shè)置了“非財政補助結(jié)余分配”科目，核算事業(yè)單位本年度非財政補助結(jié)余分配的情況和結(jié)果。因原賬中“事業(yè)結(jié)余”、“結(jié)余分配”科目一般無余額，不需進行轉(zhuǎn)賬處理。“事業(yè)結(jié)余”、“非財政補助結(jié)余分配”科目自2013年1月1日起直接啟用新賬即可。

 

 

　�。ㄋ模┦杖胫С鲱�。

 

 

　　1.“財政補助收入”、“事業(yè)收入”、“上級補助收入”、“附屬單位繳款”、“經(jīng)營收入”、“其他收入”、“撥出經(jīng)費”、“事業(yè)支出”、“上繳上級支出”、“對附屬單位補助”、“經(jīng)營支出”、“銷售稅金”、“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”科目。

 

 

　　由于上述原賬中收入支出類科目年末無余額，不需進行轉(zhuǎn)賬處理。自2013年1月1日起，應當按照新制度設(shè)置收入支出類科目并進行賬務處理。

 

 

　　2.“撥入�？�”、“撥出�？�”、“�？钪С�”科目。

 

 

　　新制度未設(shè)置“撥入�？�”、“撥出�？�”、“�？钪С�”科目。轉(zhuǎn)賬時，應將原賬中“撥入�？�”科目的余額轉(zhuǎn)入新賬中“非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”科目的貸方，將原賬中“撥出�？�”、“�？钪С�”科目的余額轉(zhuǎn)入新賬中“非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”科目的借方。