中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與控制

       近年來(lái)，隨著我國(guó)鼓勵(lì)中小企業(yè)發(fā)展政策的不斷出臺(tái)，中小企業(yè)如雨后春筍般興起，但由于缺乏有效的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制，一些企業(yè)最終只能曇花一現(xiàn)，透過(guò)這些企業(yè)的失敗教訓(xùn)，不難發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制失靈是其走向衰亡的重要原因之一。下面就從貨幣資金、應(yīng)收賬款、存貨、稅務(wù)等幾個(gè)方面解析中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的甄別與控制。
       一、強(qiáng)化貨幣安全，杜絕資金風(fēng)險(xiǎn)
       貨幣資金是企業(yè)的“血液”，是流動(dòng)性最強(qiáng)的一種資產(chǎn)，也是唯一能夠轉(zhuǎn)換為其他任何類型資產(chǎn)的資產(chǎn)，正由于此特征性和誘惑性，使其極易發(fā)生丟失、短缺和被盜等現(xiàn)象，也很容易被擠占和挪用，甚至產(chǎn)生舞弊行為。在管理上甄別出的常見(jiàn)問(wèn)題：
       (1)庫(kù)存現(xiàn)金金額過(guò)大，并且坐支現(xiàn)象嚴(yán)重;(2)印鑒章管理不規(guī)范，一人掌管全部印鑒;(3)長(zhǎng)期不拿銀行對(duì)賬單，不與銀行及時(shí)對(duì)賬;(4)現(xiàn)金支取手續(xù)不完善，不遵守規(guī)范的流程。
       以上問(wèn)題容易造成企業(yè)貨幣資金被盜竊、挪用和短缺的風(fēng)險(xiǎn)。如何有效規(guī)避其風(fēng)險(xiǎn)，必須要通過(guò)嚴(yán)格的內(nèi)控體系和健全的資金管理制度來(lái)構(gòu)建起一道“防火墻”。企業(yè)可以從以下幾個(gè)方面著手風(fēng)險(xiǎn)控制：
       (1)建立有效授權(quán)審批制度，按照規(guī)定的權(quán)限和程序辦理資金收付業(yè)務(wù);
       (2)遵循內(nèi)部牽制原則，確保不兼容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。比如，銀行印章應(yīng)分別由不同的人保管;出納不得兼任會(huì)計(jì);不得由一人辦理貨幣資金流通的全部過(guò)程等;
       (3)明確現(xiàn)金的開(kāi)支范圍，建立現(xiàn)金定額管理制度，對(duì)超出限額的及時(shí)送存銀行，避免不必要的風(fēng)險(xiǎn);
       (4)對(duì)本單位銀行賬戶的開(kāi)設(shè)，要按規(guī)定的審批程序開(kāi)設(shè)，嚴(yán)格禁止賬外賬和“小金庫(kù)”現(xiàn)象;
       (5)會(huì)計(jì)應(yīng)定期、不定期對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤，并編制“庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表”;審核出納編制的“銀行余額調(diào)整表”，對(duì)未達(dá)事項(xiàng)進(jìn)行落實(shí)，以防資金被挪用。
       二、關(guān)注賒銷動(dòng)態(tài)，控制債權(quán)風(fēng)險(xiǎn)
       賒銷是市場(chǎng)營(yíng)銷的一種有效策略，它在促進(jìn)銷售的同時(shí)也伴隨債權(quán)風(fēng)險(xiǎn)。要降低其風(fēng)險(xiǎn)就要求我們事前關(guān)注客戶的背景調(diào)查、資信評(píng)估、信用等級(jí)等，并通過(guò)規(guī)范的銷售合同條款來(lái)約束賒銷額度、賒銷期限等。對(duì)應(yīng)收賬款管理不善就會(huì)產(chǎn)生呆壞賬，使企業(yè)資產(chǎn)直接受到損失，在管理上甄別出的常見(jiàn)問(wèn)題：
       (1)與客戶對(duì)賬不及時(shí)，甚至有的企業(yè)從來(lái)不對(duì)賬;(2)沒(méi)有嚴(yán)格的應(yīng)收帳款管理和考核制度，獎(jiǎng)懲不到位;(3)沒(méi)有建立賒銷臺(tái)賬，沒(méi)有制作對(duì)應(yīng)收賬款的責(zé)任人、業(yè)務(wù)內(nèi)容、形成時(shí)間、客戶狀況、清收計(jì)劃和措施等信息資料的分析表;(4)未按規(guī)定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，防范風(fēng)險(xiǎn)。
       以上問(wèn)題產(chǎn)生會(huì)給企業(yè)債權(quán)的有效性和安全性帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)，并可能產(chǎn)生呆壞賬。要有效化解債權(quán)風(fēng)險(xiǎn)，公司要結(jié)合自身實(shí)際，采取有效的管理措施，才能降低其風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)從以下幾個(gè)方面開(kāi)展工作：
       (1)密切關(guān)注客戶經(jīng)營(yíng)狀況。切不可誤了賬期再去收款，尤其要將那些掛賬金額較大、信用品質(zhì)較差的欠款客戶作為重點(diǎn)關(guān)注對(duì)象，及時(shí)采取應(yīng)對(duì)措施，以防患于未然;
       (2)建立及時(shí)完善的對(duì)賬手續(xù)。必須定期與經(jīng)銷商對(duì)賬(每年至少一次)，并獲得經(jīng)銷商簽章的確認(rèn)書(shū)。這樣可以為今后可能發(fā)生的應(yīng)收賬款糾紛提供有效的法律依據(jù)。
       (3)每月應(yīng)編報(bào)“應(yīng)收賬款賬齡分析明細(xì)表”，對(duì)應(yīng)收賬款作詳細(xì)的分析，不得只報(bào)余額不作賬齡分析。定期(每月至少一次，業(yè)務(wù)量大的要有周報(bào)告)將銷售變動(dòng)情況、應(yīng)收賬款變動(dòng)情況等重要信息進(jìn)行匯總、分析、通報(bào)。要及時(shí)把握應(yīng)收賬款的動(dòng)態(tài)，避免管理漏洞。
       (4)落實(shí)應(yīng)收賬款責(zé)任人制度。本著“誰(shuí)經(jīng)辦，誰(shuí)負(fù)責(zé)”的原則，應(yīng)收賬款的責(zé)任人一般都是經(jīng)辦賒銷業(yè)務(wù)的銷售員，對(duì)離職人員涉及應(yīng)收賬款的，要對(duì)其辦理交接手續(xù)，最大限度地保證應(yīng)收賬款安全。
       三、監(jiān)控存貨占用，防范資產(chǎn)損失
       為了快速響應(yīng)市場(chǎng)，中小企業(yè)的存貨一般占用比例較大，其占用的合理性、資產(chǎn)的有效性、手續(xù)的完整性是管理的重點(diǎn)，存貨管理常常容易出現(xiàn)短缺風(fēng)險(xiǎn)、過(guò)量風(fēng)險(xiǎn)和質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)。在管理上甄別出的常見(jiàn)問(wèn)題：
       (1)沒(méi)有存貨進(jìn)、出、存臺(tái)帳，以流水賬代替臺(tái)帳;(2)進(jìn)、出倉(cāng)庫(kù)手續(xù)不完整，單據(jù)不齊全;(3)白條抵庫(kù)，甚至無(wú)憑據(jù)出庫(kù)現(xiàn)象;(4)發(fā)貨后長(zhǎng)期不開(kāi)票，導(dǎo)致賬實(shí)不符;(5)不開(kāi)展庫(kù)齡分析，積壓存貨常被管理忽視。
       以上問(wèn)題的產(chǎn)生極易造成物資丟失、賬實(shí)不符，因?yàn)槭掷m(xù)不完善，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題就難以追根溯源。為此要加強(qiáng)管理，應(yīng)做好以下工作：
       (1)結(jié)合公司經(jīng)營(yíng)狀況，制定企業(yè)存貨管理制度和流轉(zhuǎn)程序，明確管理者責(zé)任;
       (2)建立存貨進(jìn)、出臺(tái)帳，對(duì)存貨的收、發(fā)、存進(jìn)行詳細(xì)記錄，完善出入庫(kù)手續(xù);
       (3)強(qiáng)化內(nèi)部控制，確保不兼容崗位相互分離、制約和監(jiān)督，采購(gòu)與銷售、付款與收款、入庫(kù)與出庫(kù)等環(huán)節(jié)，不能一人全程操作;
       (4)材料采購(gòu)采用先進(jìn)后出，避免由于時(shí)間等原因引起物資的積壓和報(bào)廢;
       (5)定期盤點(diǎn)，保證賬實(shí)相符，賬賬相符;
       (6)建立庫(kù)齡分析制度，對(duì)長(zhǎng)期呆滯庫(kù)存予以重點(diǎn)關(guān)注，及時(shí)處理;
       (7)借助信息化手段搭建即時(shí)庫(kù)存管理系統(tǒng)，做到財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的協(xié)同。
       四、樹(shù)立納稅意識(shí)，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
       稅收是國(guó)家公共財(cái)政的主要來(lái)源，更是國(guó)家機(jī)器運(yùn)轉(zhuǎn)的源泉，它具有強(qiáng)制性、無(wú)償性、固定性。因此，照章納稅是企業(yè)的法定義務(wù)，否則，企業(yè)或個(gè)人將受到法律的制裁。但在財(cái)務(wù)管理的實(shí)踐中，在遵守國(guó)家稅法的前提下，可以利用政策實(shí)施納稅籌劃，通過(guò)延緩或減少稅負(fù)來(lái)提高經(jīng)濟(jì)效益。中小企業(yè)在稅收管理上存在以下問(wèn)題：
       (1)商品發(fā)出長(zhǎng)期不開(kāi)發(fā)票，認(rèn)為客戶不要發(fā)票，通過(guò)長(zhǎng)期不開(kāi)票來(lái)降低稅負(fù);
       (2)多記費(fèi)用稀釋利潤(rùn)，套取現(xiàn)金，達(dá)到雙重避稅的目的;
       (3)利潤(rùn)分紅和增資擴(kuò)股時(shí)用單位資金代繳個(gè)人所得稅;
       (4)不按時(shí)申報(bào)納稅，心存僥幸。
       中小企業(yè)不合法納稅，就可能給企業(yè)帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)從而得不償失，使公司產(chǎn)生誠(chéng)信危機(jī)。因此，在管理中要遵循以下幾方面：
       (1)提高對(duì)稅收的認(rèn)識(shí)，樹(shù)立正確的納稅意識(shí);
       (2)及時(shí)了解，認(rèn)真學(xué)習(xí)、領(lǐng)會(huì)國(guó)家頒布的各種稅收條款;
       (3)及時(shí)申報(bào)，按章納稅，杜絕偷漏稅行為;
       (4)加強(qiáng)發(fā)票真?zhèn)伪鎰e，防范假發(fā)票給企業(yè)帶來(lái)的稅收風(fēng)險(xiǎn)。
       上述四項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)可謂中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的常見(jiàn)風(fēng)險(xiǎn)，要有效規(guī)避更多風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)需要從源頭予以管控，需要重點(diǎn)做好以下幾點(diǎn)工作：
       1.增強(qiáng)法律意識(shí)，依法經(jīng)營(yíng)
       企業(yè)必須依法承擔(dān)對(duì)國(guó)家、社會(huì)和資產(chǎn)所有者的義務(wù)與責(zé)任，經(jīng)營(yíng)管理者是第一責(zé)任人，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者要知法、用法、守法，熟知自己的權(quán)利、責(zé)任和義務(wù),貫徹落實(shí)好《公司法》、《會(huì)計(jì)法》和有關(guān)法律法規(guī)，依法經(jīng)營(yíng)，使企業(yè)健康發(fā)展，決不能因觸法而破壞公司多年經(jīng)營(yíng)起的品牌聲譽(yù)。
       2.加強(qiáng)制度和流程建設(shè)，強(qiáng)化內(nèi)部控制
       “沒(méi)有規(guī)矩不成方圓”，要想做好中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作，必須建立相應(yīng)的制度。以國(guó)家頒布的法律法規(guī)為依據(jù)，并結(jié)合自身的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，進(jìn)行制度建設(shè)，流程規(guī)劃，讓全部工作都始終處于受控狀態(tài)。
       3.建立有效的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，增強(qiáng)免疫力
       市場(chǎng)瞬息萬(wàn)變，風(fēng)險(xiǎn)更是無(wú)處不在，按內(nèi)部控制的要求進(jìn)行科學(xué)的職務(wù)分工、嚴(yán)格的職位設(shè)置和嚴(yán)密的授權(quán)管理，做到“集權(quán)有道、分權(quán)有序、授權(quán)有章、用權(quán)有度”，及時(shí)預(yù)防、控制和分散財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)抗風(fēng)險(xiǎn)能力。
       4.廣泛應(yīng)用信息化技術(shù)，提高經(jīng)營(yíng)管理效率
       現(xiàn)代化的管理離不開(kāi)信息技術(shù)，尤其是網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，隨著網(wǎng)絡(luò)覆蓋面的拓展，如果管控手段還停留在傳統(tǒng)手工模式上，就無(wú)法實(shí)現(xiàn)對(duì)各下屬單位的集中、及時(shí)、有效的管理，公司應(yīng)借助信息化技術(shù)建立有效的即時(shí)庫(kù)存系統(tǒng)，來(lái)提高經(jīng)營(yíng)管理的效率和水平。

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