查補(bǔ)銷售額是否計(jì)入查補(bǔ)當(dāng)月銷售額中？

       2015 年10 月份稅務(wù)部門在進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)我公司2014 年1 月份有一筆應(yīng)申報(bào)而未申報(bào)的銷售額。稅務(wù)部門要求將該筆銷售額計(jì)入2015 年10 月份的銷售額中。但我公司是小規(guī)模納稅人，如果計(jì)入2015 年銷售額的話我公司連續(xù)12 個(gè)月的應(yīng)稅銷售額就超過了小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)。請(qǐng)問是否可以將該筆銷售額計(jì)入2014 年1 月份的銷售額中？如果不可以，我公司應(yīng)如何進(jìn)行有關(guān)稅務(wù)處理，是否需要申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定？
       答：《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第22 號(hào)）規(guī)定，增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額超過財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定�！秶�(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確〈增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法〉若干條款處理意見的通知》（國(guó)稅函[2010]139 號(hào)）規(guī)定，年應(yīng)稅銷售額包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額�；�查查補(bǔ)銷售額和納稅評(píng)估調(diào)整銷售額計(jì)入查補(bǔ)稅款申報(bào)當(dāng)月的銷售額，不計(jì)入稅款所屬期銷售額�！秶�(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于界定超標(biāo)準(zhǔn)小規(guī)模納稅人偷稅數(shù)額的批復(fù)》（稅總函[2015]311 號(hào)）進(jìn)一步明確，稽查查補(bǔ)銷售額和納稅評(píng)估調(diào)整銷售額計(jì)入查補(bǔ)稅款申報(bào)當(dāng)月的銷售額，以界定增值稅小規(guī)模納稅人年應(yīng)稅銷售額。
        根據(jù)上述規(guī)定，你公司應(yīng)申報(bào)而未申報(bào)的銷售額應(yīng)計(jì)入查補(bǔ)稅款申報(bào)當(dāng)月的銷售額，即計(jì)入2015 年10 月份的銷售中，計(jì)入后超過增值稅小規(guī)模納稅人年應(yīng)稅銷售額的，你公司需要在規(guī)定時(shí)限內(nèi)前往主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行一般納稅人資格登記。
        否則主管稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》予以告知，如在《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》規(guī)定時(shí)限內(nèi)仍未向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送一般納稅人登記有關(guān)資料，你公司在《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》規(guī)定時(shí)限屆滿之后的銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》規(guī)定時(shí)限屆滿之前的銷售額，應(yīng)按小規(guī)模納稅人簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，依3%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

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