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為了正確地反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額,在進(jìn)行利潤(rùn)核算前,必須做好賬目核對(duì)、財(cái)產(chǎn)清查和賬項(xiàng)調(diào)整的工作。
1.賬目核對(duì)
賬目核對(duì)是將各種有關(guān)的賬簿記錄進(jìn)行核對(duì)。通過(guò)核對(duì)做到賬賬相符,如有不符,應(yīng)即查明原因,予以更正。
賬目核對(duì)的具體內(nèi)容包括:總分類(lèi)賬中各資產(chǎn)類(lèi)及費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)的余額之和應(yīng)與各負(fù)債類(lèi)、所有者權(quán)益類(lèi)及收入類(lèi)賬戶(hù)的余額之和核對(duì)相符;各總分類(lèi)賬戶(hù)的期末余額應(yīng)與其所統(tǒng)馭的各明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的余額之和核對(duì)相符;存貨的各明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)應(yīng)與各相關(guān)的實(shí)物保管賬核對(duì)相符;存款日應(yīng)與銀行對(duì)賬單核對(duì)相符;應(yīng)收、應(yīng)付賬款和其他應(yīng)收、應(yīng)付款明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的記錄應(yīng)與往來(lái)單位或個(gè)人的憑證單據(jù)核對(duì)相符。
2.財(cái)產(chǎn)清查
財(cái)產(chǎn)清查是指根據(jù)賬簿記錄,清查盤(pán)點(diǎn)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資和現(xiàn)金,通過(guò)清查盤(pán)點(diǎn),做到賬實(shí)相符。
財(cái)產(chǎn)清查的具體內(nèi)容包括:原材料、低值易耗品、庫(kù)存商品、固定資產(chǎn)以及現(xiàn)金等。若發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符,應(yīng)及時(shí)查明原因,區(qū)別情況進(jìn)行核算,以保證核算資料的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。
3.賬項(xiàng)調(diào)整
賬項(xiàng)調(diào)整是將屬于本期已經(jīng)發(fā)生而尚未入賬的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),包括本期應(yīng)得的收入和應(yīng)負(fù)擔(dān)的支出,調(diào)整入賬。
賬項(xiàng)調(diào)整的主要內(nèi)容包括:本期已實(shí)現(xiàn)的而尚未入賬的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和與之相配比的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本;本期已實(shí)現(xiàn)的而尚未入賬的其他業(yè)務(wù)收入和與之相配比的其他業(yè)務(wù)支出;本期已實(shí)現(xiàn)而尚未入賬的收益,本期已實(shí)現(xiàn)而尚未入賬的銀行存款利息收入和短期借款利息支出;本期已領(lǐng)用的原材料的轉(zhuǎn)賬;已領(lǐng)未用原材料“假退料”的轉(zhuǎn)賬;已領(lǐng)用低值易耗品的攤銷(xiāo);本期固定資產(chǎn)折舊費(fèi)和大修理費(fèi)用的預(yù)提;本期無(wú)形資產(chǎn)和長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的攤銷(xiāo);本期負(fù)擔(dān)的待攤費(fèi)用的攤銷(xiāo);本期職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工經(jīng)費(fèi)的計(jì)提;已批準(zhǔn)核銷(xiāo)的待處產(chǎn)損溢的轉(zhuǎn)賬;本期應(yīng)負(fù)擔(dān)的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計(jì)提,以及壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提或調(diào)整等。賬項(xiàng)調(diào)整必須在賬賬、賬實(shí)相符的基礎(chǔ)上進(jìn)行。
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