注會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)存在問(wèn)題的審計(jì)對(duì)策

        會(huì)計(jì)估計(jì)涉及對(duì)未來(lái)交易或事項(xiàng)的確認(rèn)和計(jì)量，這些交易或事項(xiàng)的不確定性大大增加了會(huì)計(jì)核算的難度。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行審計(jì)時(shí)，面臨著同樣的情形，因此需保持更高的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度。為了保證審計(jì)質(zhì)量，應(yīng)特別關(guān)注以下審計(jì)程序的實(shí)施： 

　　1.檢查會(huì)計(jì)估計(jì)的內(nèi)部控制制度是否合理、有效 

　注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位會(huì)計(jì)估計(jì)的內(nèi)部控制制度和相關(guān)程序，并對(duì)其合理性和有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。相關(guān)內(nèi)部控制制度一般應(yīng)包括：對(duì)不確定交易或事項(xiàng)做出會(huì)計(jì)估計(jì)或進(jìn)行變更，要經(jīng)董事會(huì)、股東大會(huì)等相關(guān)層次管理當(dāng)局的授權(quán)、批準(zhǔn)；監(jiān)事對(duì)相關(guān)內(nèi)控制度的制定和執(zhí)行情況要進(jìn)行監(jiān)督；做出的會(huì)計(jì)估計(jì)與之后的實(shí)際執(zhí)行結(jié)果應(yīng)相互比較；做出會(huì)計(jì)估計(jì)的人員要具備相當(dāng)?shù)膶?zhuān)業(yè)勝任能力等。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)應(yīng)當(dāng)檢查其授權(quán)手續(xù)是否完整，批準(zhǔn)程序是否合法，并索取有關(guān)的書(shū)面證明作為審計(jì)證據(jù)。 

　　2.評(píng)價(jià)企業(yè)作出會(huì)計(jì)估計(jì)的相關(guān)假設(shè)是否合理

　　被審計(jì)單位在進(jìn)行會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)常常要依據(jù)一些假設(shè)，如政府和行業(yè)公布的實(shí)際或預(yù)測(cè)的利率、物價(jià)指數(shù)、市場(chǎng)占有率等數(shù)據(jù)，或者是企業(yè)內(nèi)部編制的客戶信用度、設(shè)備利用效率、市場(chǎng)趨勢(shì)預(yù)測(cè)等特有數(shù)據(jù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)應(yīng)當(dāng)對(duì)其依據(jù)的相關(guān)假設(shè)的合理性作出評(píng)估，評(píng)估時(shí)最常用、最有效的方法是根據(jù)以前期間的實(shí)際執(zhí)行結(jié)果判斷假設(shè)的合理性。 

　另外，進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)應(yīng)特別關(guān)注：所依據(jù)的假設(shè)是否符合企業(yè)的實(shí)際情況；某一假設(shè)是否與其直接相關(guān)的其他會(huì)計(jì)估計(jì)依據(jù)的假設(shè)相一致；某一事項(xiàng)的假設(shè)是否與企業(yè)在未來(lái)對(duì)該事項(xiàng)擬采取的相關(guān)計(jì)劃相一致等。對(duì)容易變化的、主觀的、敏感度大的假設(shè)，應(yīng)評(píng)價(jià)該假設(shè)的來(lái)源、依據(jù)及決策程序等，必要時(shí)應(yīng)獲取外部資料予以證實(shí)。

       3.將會(huì)計(jì)估計(jì)的數(shù)據(jù)與實(shí)際執(zhí)行結(jié)果相比較
 

  　會(huì)計(jì)所核算的企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)充滿了風(fēng)險(xiǎn)和不確定性，因此會(huì)計(jì)的一系列確認(rèn)和計(jì)量要做到完全精確是不可能的，許多項(xiàng)目只能依靠事先的估計(jì)進(jìn)行計(jì)量。而這些事先估計(jì)的事項(xiàng)在實(shí)際發(fā)生后，會(huì)反過(guò)來(lái)證實(shí)事先估計(jì)的合理性和準(zhǔn)確性。因此對(duì)某些連續(xù)發(fā)生的事項(xiàng)，如果前期存在會(huì)計(jì)估計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將前期會(huì)計(jì)估計(jì)與其實(shí)際執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行比較，通過(guò)差異比較和性質(zhì)分析來(lái)判斷前期做出的會(huì)計(jì)估計(jì)是否合理。同時(shí)還可結(jié)合本期實(shí)際情況和實(shí)踐中積累的經(jīng)驗(yàn)以及最新取得的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行綜合分析，對(duì)其是否需要變更及如何變更做出合理判斷。 
 

  　  4.將會(huì)計(jì)估計(jì)的數(shù)據(jù)與同行業(yè)相關(guān)資料進(jìn)行比較
 

　　當(dāng)會(huì)計(jì)估計(jì)涉及的事項(xiàng)重大或注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為從被審計(jì)單位內(nèi)部獲取的審計(jì)證據(jù)不夠充分時(shí)，可以考慮獲取同行業(yè)的相關(guān)數(shù)據(jù)�？梢酝ㄟ^(guò)獲取公開(kāi)市場(chǎng)信息、行業(yè)發(fā)布的信息等資料，在剔除不可比因素后與被審計(jì)單位的相關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，然后對(duì)產(chǎn)生的差異進(jìn)行分析，以幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出判斷，得出相應(yīng)的審計(jì)結(jié)論。 

　　5.利用獨(dú)立估計(jì)判斷被審計(jì)單位會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性 

　　獨(dú)立估計(jì)是獨(dú)立于被審計(jì)單位之外的人對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)事項(xiàng)所做的估計(jì)。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)未建立有關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)的內(nèi)控制度和程序，也無(wú)法采用有關(guān)程序證實(shí)企業(yè)做出的會(huì)計(jì)估計(jì)是否合理的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮利用獨(dú)立估計(jì)來(lái)獲取審計(jì)證據(jù)，并與企業(yè)做出的會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行比較。如果由注冊(cè)會(huì)計(jì)師自己進(jìn)行獨(dú)立估計(jì)，應(yīng)充分考慮自身的專(zhuān)業(yè)勝任能力。對(duì)某些不熟知的領(lǐng)域，或進(jìn)行會(huì)計(jì)估計(jì)涉及的知識(shí)和技術(shù)超越了注冊(cè)會(huì)計(jì)師自身的能力時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮利用專(zhuān)家的工作。如對(duì)未完成合同中的已完成和未完成工作的計(jì)量、特定資產(chǎn)估價(jià)和物質(zhì)狀況的測(cè)定等方面，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以聘請(qǐng)專(zhuān)家做出專(zhuān)門(mén)評(píng)價(jià)和結(jié)論。 

　　6.復(fù)核期后事項(xiàng)以證實(shí)前期發(fā)生的會(huì)計(jì)估計(jì)事項(xiàng)

　　資產(chǎn)負(fù)債表日至審計(jì)報(bào)告日之間，如果存在能夠證實(shí)前期會(huì)計(jì)估計(jì)的期后事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)檢查該類(lèi)期后事項(xiàng)獲取相關(guān)的審計(jì)證據(jù)。如審計(jì)報(bào)告日之前銷(xiāo)售前期已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的存貨，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將該存貨的實(shí)際變現(xiàn)價(jià)值與前期預(yù)計(jì)的可變現(xiàn)凈值相比較。對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日存在的未決訴訟、未決索賠的估計(jì)金額，如果年度財(cái)務(wù)報(bào)告尚未批準(zhǔn)報(bào)出之前，相關(guān)事項(xiàng)已經(jīng)作出判決或取得了新的證據(jù)，這時(shí)應(yīng)進(jìn)一步判斷前期會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，必要時(shí)調(diào)整所做的會(huì)計(jì)估計(jì)金額。 

　　7.審慎判斷會(huì)計(jì)估計(jì)變更的合理性 

　　會(huì)計(jì)估計(jì)是依據(jù)現(xiàn)有資料對(duì)未來(lái)所作的判斷。隨著時(shí)間的推移，據(jù)以進(jìn)行估計(jì)的市場(chǎng)、環(huán)境、價(jià)值、信息、經(jīng)驗(yàn)等都會(huì)發(fā)生變化，為更好地計(jì)量和合理表達(dá)會(huì)計(jì)事項(xiàng)，需修正原來(lái)的會(huì)計(jì)估計(jì)方法或金額。注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)注意變更前后所依據(jù)的基礎(chǔ)資料是否發(fā)生變化，依據(jù)新的估計(jì)基礎(chǔ)做出的會(huì)計(jì)估計(jì)是否能更好地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，同時(shí)結(jié)合審計(jì)中獲取的其他資料分析企業(yè)利用會(huì)計(jì)估計(jì)變更進(jìn)行利潤(rùn)調(diào)節(jié)的可能性，以合理確信會(huì)計(jì)估計(jì)變更的合理性。 

　　8.不斷提高自己的專(zhuān)業(yè)判斷能力

　　由于會(huì)計(jì)估計(jì)固有的近似性以及進(jìn)行估計(jì)事項(xiàng)評(píng)價(jià)時(shí)涉及市場(chǎng)、技術(shù)以及未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)等多方面信息的分析和利用，使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師判斷起來(lái)比其他審計(jì)領(lǐng)域更加困難。所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)適應(yīng)日益復(fù)雜的工作需要，拓展知識(shí)視野，成為一名具有會(huì)計(jì)、審計(jì)、法律和經(jīng)營(yíng)管理等多方面知識(shí)的復(fù)合型人才。

原文分享地址：http://www.ahlfyl.cn/huijixiangguan/5401.html

• 法定審計(jì)
• 內(nèi)部審計(jì)
• 特殊目的審計(jì)
• 財(cái)務(wù)預(yù)算
• 財(cái)務(wù)報(bào)告
• 企業(yè)重組
• 合并與收購(gòu)
• 香港稅務(wù)
• 中國(guó)稅務(wù)
• 周年申報(bào)
• 公司年檢
• 公司年報(bào)
• 香港海外公司年審
• 公司轉(zhuǎn)股
• 股東變更
• 董事變更
• 法人變更
• 公司改名變更
• 公司地址變更
• 會(huì)計(jì)做賬記賬
• 公司法定秘書(shū)
• 信息查詢
• 公司續(xù)期
• 香港律師公證
• 國(guó)際公證
• 各國(guó)領(lǐng)事館認(rèn)證
• 中國(guó)駐外領(lǐng)事館認(rèn)證
• 國(guó)際公證人
• 高等法院加簽
• 代理公證文件
• 三來(lái)一補(bǔ)企業(yè)轉(zhuǎn)型
• 注冊(cè)地址服務(wù)
• 銀行開(kāi)戶服務(wù)
• 香港公司清盤(pán)/注銷(xiāo)
• 中國(guó)公司注銷(xiāo)