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云南旅游租金收益計入資本公積違反會計準(zhǔn)則

時間: 2012-11-20 整理: www.ahlfyl.cn 編輯：香港公司年審來源：互聯(lián)網(wǎng) 點擊: 次

　　11月15日，云南旅游（002059，收盤價7.59元）發(fā)布簽訂重大合同公告，稱擬對外出租位于世博學(xué)院的房屋、場地及附屬設(shè)施，但在公告中，公司卻表示將租賃帶來的部分收益計入資本公積。

　　對此，多名會計專家對表示，這種做法或并不符合會計準(zhǔn)則的規(guī)定。而值得注意的是，云南旅游所出租的房屋及土地不是其自有產(chǎn)權(quán)，公司充當(dāng)?shù)膬H是“二房東”的角色。

　　所出租房屋系從大股東租賃

　　11月5日，云南旅游發(fā)布公告稱，公司近日與云南耀星企業(yè)管理有限公司簽訂了《租賃合同》及《補充協(xié)議》，耀星管理公司租賃了位于云南省昆明市穿金路765-767號原世博學(xué)院的房屋、場地及附屬設(shè)施，占地42.498畝，總建筑面積為19317.81平方米。運動場、可用空地和通道空地約8336.2平方米，此次綜合租賃收入共計9346.14萬元。

　　租賃合同本身看似正常，但注意到，公司對此項租賃的收益處理上，卻出現(xiàn)了蹊蹺之處。

　　根據(jù)合同約定，租金分20期交付。但第一期（2012年）支付給公司的租金為300萬元，公司表示，根據(jù)證監(jiān)會[2009]34號文件規(guī)定，將由此產(chǎn)生的162.63萬元收益計入資本公積中。故合同的履行對公司2012年營業(yè)收入和營業(yè)利潤無影響。自2013年開始，公司除租賃收入外還提供其他相關(guān)配套服務(wù)，這些服務(wù)項目產(chǎn)生的損益計入當(dāng)年凈利潤中。

　　租賃產(chǎn)生的收益為何要計入資本公積？查閱資料發(fā)現(xiàn)，資本公積是指企業(yè)在經(jīng)營過程中由于接受捐贈、股本溢價以及法定財產(chǎn)重估增值等原因所形成的公積金。而云南旅游這項租金收入，既不涉及捐贈，也不存在股本溢價和財產(chǎn)重估。

　　值得注意的是，公告顯示，公司所出租的房屋及土地并非其自有產(chǎn)權(quán)，而是從控股股東世博集團處租賃而來，租賃期十年零六個月（后六個月為免租期），租金共計2500萬元。因此在本次交易中，云南旅游充當(dāng)?shù)氖?ldquo;二房東”角色。

　　會計師：涉嫌調(diào)低凈利

　　某知名財經(jīng)院校的會計學(xué)教授表示，通過租賃土地、房屋所帶來的租金收入，理應(yīng)計入當(dāng)期收入，而租金所帶來的收益也需計入當(dāng)期凈利潤，云南旅游將這筆收益計入資本公積顯然不合理。而且這部分土地也不是自有產(chǎn)權(quán)，只是轉(zhuǎn)租出去，也不符合投資性房地產(chǎn)的有關(guān)規(guī)定，這種做法顯然與會計準(zhǔn)則相沖突。

　　為此，會計專家馬靖昊，他同樣對此事表示疑惑：“將租金帶來的收益計入資本公積，這顯然是不應(yīng)該的，會計準(zhǔn)則中也沒有這樣的說法”。

　　同時公司所提到的依據(jù) “中國證券監(jiān)督管理委員會證監(jiān)會公告[2009]34號文件”，實為“中國證券監(jiān)督管理委員會關(guān)于做好上市公司2009年年度報告及相關(guān)工作的公告”。但這份文件從頭到尾無一字提及租金收入可計入資本公積的事宜。

　　“這份文件其實就是一個精神性文件，就是要求上市公司做好會計工作、遵守規(guī)則，這肯定不能成為他（云南旅游）這個做法的依據(jù)的”，一位在國際知名會計師事務(wù)所就職的注冊會計師表示，“這種做法，雖然并未對上市公司財產(chǎn)和投資者權(quán)益造成損害，但卻涉及到公司的利潤調(diào)節(jié)”。

　　他補充稱，云南旅游這部分租金所帶來的收益計入公司資本公積中，不僅會調(diào)低公司當(dāng)期凈利潤，還會影響到公司當(dāng)期的凈資產(chǎn)收益率。因為“你把它計入資本公積，當(dāng)期的應(yīng)計入凈利潤就少了，而公司凈資產(chǎn)卻增加了，這樣一來凈資產(chǎn)收益率就降低了”。