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2012年報編制要求

時間: 2012-12-18 整理: www.ahlfyl.cn 編輯：香港公司年審來源：互聯(lián)網(wǎng) 點擊: 次

　　證監(jiān)會昨日召開新聞通氣會，對上市公司2012年度財務(wù)報表編制和審計工作提出具體要求。要求強調(diào)，上市公司要重點關(guān)注資產(chǎn)減值準備計提、重點關(guān)注風險領(lǐng)域、建立健全內(nèi)部控制制度。

　　證監(jiān)會提出的三項要求直接針對上市公司及其審計機構(gòu)，一是要求上市公司在編制2012年度財務(wù)報表時，重點關(guān)注資產(chǎn)減值準備計提、股權(quán)激勵費用確認、會計估計變更、會計政策制定以及相關(guān)專業(yè)判斷等領(lǐng)域的會計處理和信息披露，保證財務(wù)信息披露質(zhì)量；二是要求會計師事務(wù)所關(guān)注證監(jiān)會發(fā)布的《會計監(jiān)管風險提示》相關(guān)內(nèi)容，加強獨立性管理，強化項目質(zhì)量控制，并關(guān)注重點風險領(lǐng)域，包括特殊交易形式和創(chuàng)新交易模式的銷售收入確認、資產(chǎn)減值準備測試、函證、境外子公司審計和含有已審計財務(wù)報表的文件中的其他信息等；三是要求上市公司應(yīng)當切實建立健全并有效執(zhí)行內(nèi)部控制制度，并按照有關(guān)要求做好內(nèi)部控制相關(guān)信息披露工作。

　　分析人士認為，證監(jiān)會提出的三項要求最重要的意義在于堵漏上市公司年報財務(wù)粉飾。此前，由于資產(chǎn)減值準備計提、會計估計變更等財務(wù)處理環(huán)節(jié)受人為主觀因素的影響較大，因此上述環(huán)節(jié)往往被上市公司利用進行財務(wù)粉飾，這種現(xiàn)象在企業(yè)IPO上會前尤為嚴重。以比亞迪(002594,股吧)為例，該公司上市前后兩年，在公司主營業(yè)務(wù)經(jīng)營和存貨規(guī)模等多項關(guān)鍵指標以及所屬行業(yè)發(fā)展環(huán)境并未發(fā)生明顯變化的情況下，業(yè)績由上市前的高速增長變成上市后的大幅下滑，究其原因就是該公司在上市前后肆意操縱資產(chǎn)減值損失所致。

　　在上述分析人士看來，證監(jiān)會顯然已經(jīng)注意到了上市公司愈演愈烈的財務(wù)粉飾現(xiàn)象并開始著手治理，盡管目前尚未出臺實質(zhì)的處理辦法，但上述對上市公司及審計機構(gòu)提出的三項要求無疑將對上市公司惡意財務(wù)粉飾行為形成明顯的震懾作用，今后利用會計手法操縱利潤的空間將會越來越小，并將受到監(jiān)管機構(gòu)更多的管制。

　　證監(jiān)會同日發(fā)布的《上市公司2011年年報監(jiān)管工作情況通報》顯示，證監(jiān)會下屬各證監(jiān)局選取了408家上市公司年報進行審核，約占上市公司總數(shù)的17%，并與交易所的審核情況進行比對，顯示出對上市公司年報審核力度加強，同時也加大了現(xiàn)場檢查的力度。在上述執(zhí)法過程中，情節(jié)嚴重的7家上市公司被移交立案稽查，這一數(shù)量同比增加5家。

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