時間: 2013-01-23 整理: www.ahlfyl.cn 編輯：香港公司年審 來源：互聯(lián)網(wǎng) 點擊: 次

　　北京專員辦在對會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量進(jìn)行檢查的過程中，運用“五查”法，加強對會計師事務(wù)所內(nèi)部控制質(zhì)量的檢查。

 

 

　　一是查質(zhì)量控制制度建設(shè)。通過收集事務(wù)所內(nèi)部管理制度，檢查其是否涵蓋了與業(yè)務(wù)質(zhì)量有關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任、職業(yè)道德規(guī)范、客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)接受與保持、人力資源、業(yè)務(wù)執(zhí)行、審計工作底稿、監(jiān)控、財務(wù)管理等主要方面。同時，通過咨詢有關(guān)人員和測試事務(wù)所信息化建設(shè)軟件功能，了解事務(wù)所各級管理層和項目負(fù)責(zé)人是否熟悉并掌握制度。

 

 

　　二是查業(yè)務(wù)承接和客戶保持。在業(yè)務(wù)承接方面，在了解新增業(yè)務(wù)渠道來源（現(xiàn)有客戶的延伸業(yè)務(wù)、公開招投標(biāo)、依賴社會關(guān)系介紹、客戶主動上門、政府或職能部門推介等）的基礎(chǔ)上，根據(jù)審計工作底稿等資料分析事務(wù)所在業(yè)務(wù)承接時是否考慮以下要素：客戶及其管理層的誠信度，客戶是否面臨較大經(jīng)營壓力或減稅要求；該業(yè)務(wù)需要的人員素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時間和資源；事務(wù)所可能面臨的審計風(fēng)險或政府導(dǎo)向壓力；項目負(fù)責(zé)人獨立性；審計費用高低等。在客戶保持方面，測試事務(wù)所是否在項目組與三級審核人員意見溝通、解除該項業(yè)務(wù)約定的可能性、評價客戶運營的外部環(huán)境和內(nèi)部控制環(huán)境及人力資源因素等方面認(rèn)真執(zhí)行相關(guān)程序和政策。在檢查業(yè)務(wù)承接和客戶保持過程中，要結(jié)合事務(wù)所項目管理數(shù)據(jù)和事務(wù)所統(tǒng)一收費標(biāo)準(zhǔn)，測算可回收率（實際收費金額與應(yīng)收費金額比率），重點檢查可回收率較低的項目。

 

 

　　三是查人力資源管理。重點從人員的招聘、任職、離職或解聘、培訓(xùn)、考核與晉升、薪酬與分配、項目組人員委派等環(huán)節(jié)進(jìn)行檢查。首先，了解事務(wù)所人力資源管理方面的管理程序、具體規(guī)定和長遠(yuǎn)規(guī)劃；其次，了解事務(wù)所薪酬分配方法，測試薪酬分配是否參照了考核與晉升結(jié)果，檢查事務(wù)所人員的薪酬構(gòu)成、中方人員與外籍人員的薪酬分配是否存在較大差異、是否按照有關(guān)規(guī)定代扣代繳個人所得稅等；第三，關(guān)注項目組的人員委派情況，通過采取穿行測試等方法，了解事務(wù)所委派項目負(fù)責(zé)人方法，檢查事務(wù)所是否對項目組人員的獨立性與利益沖突進(jìn)行了核查，是否對客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持進(jìn)行了審批，是否對項目組人員投資做了明確禁止，是否考慮項目組人員的專業(yè)素質(zhì)和勝任能力等。

 

 

　　四是查業(yè)務(wù)執(zhí)行。首先，通過查閱審計工作底稿，檢查項目組人員工作是否嚴(yán)格執(zhí)行法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定，重大事項是否已提請進(jìn)一步考慮，相關(guān)事項是否已進(jìn)行適當(dāng)咨詢，已執(zhí)行的工作是否支持形成的結(jié)論，獲取的證據(jù)是否充分、適當(dāng)，業(yè)務(wù)程序的目標(biāo)是否實現(xiàn)等；其次，了解項目負(fù)責(zé)人對業(yè)務(wù)執(zhí)行的監(jiān)督內(nèi)容和范圍，并通過實際投入工作量印證其參與具體業(yè)務(wù)的深度；第三，通過查閱復(fù)核情況記錄和審計工作底稿復(fù)核情況，檢查復(fù)核人員對項目組人員已執(zhí)行的工作是否進(jìn)行了詳細(xì)復(fù)核；第四，了解事務(wù)所通常采取哪些方式向內(nèi)、外部專業(yè)機構(gòu)人員咨詢，檢查咨詢過程與結(jié)論等；第五，了解事務(wù)所如何處理和解決意見分歧，處理方法是否對報告產(chǎn)生重大影響。

 

 

　　五是查“一體化”情況。在掌握事務(wù)所分支機構(gòu)設(shè)置情況的基礎(chǔ)上，了解分所人員，尤其是質(zhì)量管理人員的委派方式和總分所之間出具審計報告的管理權(quán)限，檢查總分所在業(yè)務(wù)承接、項目分配、業(yè)務(wù)檢查、經(jīng)費收支、管理制度、信息化管理系統(tǒng)等方面是否一致。