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小企業(yè)庫存現(xiàn)金賬戶的自查

時間: 2013-04-19 整理: www.ahlfyl.cn 編輯：香港公司年審來源：互聯(lián)網(wǎng) 點擊: 次

　　根據(jù)我國《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，小企業(yè)除收取少量個人或者不能轉賬的其他單位的現(xiàn)金以及不足以通過轉賬結算的現(xiàn)金外，一律通過銀行轉賬收訖；企業(yè)除支付給個人勞動報酬以及在1000元以內(nèi)的零星開支外，一律通過銀行轉賬付訖。有的小企業(yè)為了套取現(xiàn)金或滿足對方的不正當需要，把應該通過銀行結算的而不通過銀行結算，違反國家結算制度規(guī)定收取或支付現(xiàn)金。對這種舞弊行為的檢查，可通過對現(xiàn)金日記賬的審閱，查找大額現(xiàn)金收入或一次支付金額較大的業(yè) 務，結合對原始憑證的審查，分析其業(yè)務性質，并與國家有關規(guī)定相對照，便能找出弊端之所在。審閱現(xiàn)金日記賬時通常應注意以下幾點：

　　第一，現(xiàn)金日記賬的開設是否合理合法。

　　一般來說，一個企業(yè)僅有一本現(xiàn)金日記賬，但是當企業(yè)同時擁有人民幣和外幣現(xiàn)金時，應該區(qū)別不同的幣種開設明細賬。

　　第二，現(xiàn)金收付是否超出規(guī)定的結算范圍，超過規(guī)定結算范圍的款項應通過銀行辦理轉賬結算。

　　所以，在查證過程中應注意是否有超過結算范圍的情況，在必要時應該抽查原始憑證，以便確定問題的性質。

　　第三，庫存現(xiàn)金余額是否超過規(guī)定的限額。

　　庫存現(xiàn)金的限額是為了保證單位日常零星開支的需要，允許企業(yè)留存現(xiàn)金的最高數(shù)額。這一限額由開戶銀行根據(jù)單位的實際需要核定，一般按照單位3曰 5天日常零星開支的需要確定，邊遠地區(qū)和交通不便地區(qū)開戶單位的庫存現(xiàn)金，可多于5天、但不得超過15天的日常零星開支。核定后的庫存現(xiàn)金定額，開戶單位必須嚴格遵守，超過部分應于當日終了前存入銀行。審查時若發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金余額有超過規(guī)定限額的情況，應予指出。

　　第四，是否有以收入坐抵支出的情況。

　　企業(yè)收入的現(xiàn)金，按規(guī)定應及時送存銀行，需要支用現(xiàn)金可以在本單位的現(xiàn)金限額中支付或從銀行中提取，除特別批準外不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付。

　　第五，現(xiàn)金收付業(yè)務是否按順序入賬以及現(xiàn)金賬戶的余額方向是否正常。

　　在查證時如果發(fā)現(xiàn)故意顛倒憑證入賬順序或現(xiàn)金出現(xiàn)貸方余額的情況，應刨根問底以查出事情的真相。

　　【例】某公司庫存現(xiàn)金大量超額，實際上是由白條頂庫發(fā)展到公款私分的案例，其作法是兩頭不見面，收支不入賬，達到漏稅、截利又得實惠的目的。問題是這樣發(fā)現(xiàn)的：查證人員在審閱該公司的現(xiàn)金日記賬時發(fā)現(xiàn)，在6月8日一天，開具了9張現(xiàn)金支票，提取現(xiàn)金8.1萬元，當日的庫存現(xiàn)金高達9.6萬元，直至本月29日庫存現(xiàn)金余額為71.65元；查證人員懷疑該公司有白條頂庫或其他違紀行為。對此問題查證人員認真地審查了現(xiàn)金日記賬每一筆收付業(yè)務，發(fā)現(xiàn)在6月29日第 225號憑證記錄：

　　借：銀行存款　45043.01

　　貸：現(xiàn)金　44943.49

　　銀行存款　99.52

　　調閱第225號憑證，發(fā)現(xiàn)所附原始憑證共兩張，一張是公司下屬單位付給公司的貨款金額45043.01元（付款委托書一張），另一張是該公司付給下屬單位貨款金額4.52元（付款委托書一張）。其中貸：現(xiàn)金44943.49沒有原始憑證，可能隱瞞收入，但現(xiàn)金去向何處？查證人員在審查下屬單位有關賬目時，核查其賬務處理正確。進一步調查該公司，經(jīng)過對公司財務人員的反復教育，財務科長承認該筆巨款由行政科在5月26日制表，6月8日提現(xiàn)發(fā)給職工，屬于白條頂庫，6月29日轉賬。對此問題該公司領導經(jīng)反復教育，同意退還所發(fā)現(xiàn)金，并補交有關稅金。

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