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審計詢問技巧

時間: 2012-08-06 整理: www.ahlfyl.cn 編輯：香港公司年審來源：互聯(lián)網(wǎng) 點擊: 次

        審計詢問是審計主客體之間的一種交流方式，是審計技巧方法之一。詢問方法得當，設計巧妙，將對完成整個審計計劃起到事半功倍的效果。下面是一些審計詢問的技巧。


        1、詢問具體問題。人類有以概括性詞語思考和表達的天性。如，假使審計師問到改變控制程序的可行性并得到“實施更改不經(jīng)濟”的回答。這種回答表面意思容易理解，但其真實含義讓人費解。要得到有用的審計信息，審計師就必須詢問具體的問題：“增加了什么成本？”“有節(jié)約成本的其它有效方法嗎？”“你認為如何改變程序才更有效呢？”缺乏對問題細節(jié)的追問，一般的或非具體的回答無助于識別核心問題或得到有意義的結(jié)論。

　　2、注意沒說到的問題。即使被審計人能夠很好地理解審計師的意圖，當接受審計師詢問時，也會在披露重要信息方面出現(xiàn)紕漏。有些人可能認為，回答一些沒有提到的問題浪費了審計師的時間，對審計師也不禮貌。還有一些人由于沒有全面理解審計師詢問的用意，或自己認為該回答與詢問的問題無關(guān)而疏忽某些信息。例如，作為內(nèi)部控制調(diào)查問卷的一部分，審計師會問：“你們是每月核對銀行賬單嗎？”回答“不是”，審計師就會在調(diào)查表上作“不是”的標記，這可能預示銀行內(nèi)部控制制度不完善。實際上，他們每周都收到并核對銀行報表，而被審計人對此卻沒有說明。

　　3、運用非限定性詢問有助于減少這類誤解。非限定性詢問不能簡單的地用“是”或“不是”來回答。審計師既要鼓勵被審計人對問題提供全面完整的回答，也要讓被審計人有充分的時間作出答復。例如，針對上述情況，審計師應問：“銀行賬單多長時間核對一次？”此外，也許有必要向被審計方介紹一些審計問題的背景，以幫助他們判斷審計師需要的重要信息。

　　4、提防沒有根據(jù)的假設。雖然運用假設有助于提高審計師判斷的效率，但錯誤的假設是產(chǎn)生誤解的主要根源。當審計師對過去提供準確可靠信息的被審計人詢問時，沒有根據(jù)的假設最容易發(fā)生。

　　例如，假定某審計師建議通過外購特定產(chǎn)品組件來削減生產(chǎn)成本。被審計方同意該建議，并愿意對審計師的方案進行可行性調(diào)研。事后被審計方出具了該建議不能接受的報告，理由是它違反了勞工合同臨時解雇雇員的規(guī)定。審計師要求提供合同的副本以驗證被審計方的陳述。不過，為提高保險系數(shù)，審計師決定請公司的法律顧問檢查這項合同。最終發(fā)現(xiàn)，如果雇主發(fā)布公告并支付解雇費，最近的合同修正案允許解雇勞工。

　　5、注意關(guān)鍵詞的含意。譬如像“內(nèi)部控制”這個關(guān)鍵詞，如果被審計方對這個詞的意思不完全清楚，就很容易產(chǎn)生誤解和混淆。即使簡單的詞也能引起歧義，例如，審計師可能會問某個新雇員：“營業(yè)稅是定期申報嗎？”被審計方回答說：“當然。”過后發(fā)現(xiàn)稅收部門根本就沒有收到過納稅報告。要求每年上報四次的納稅報表反而被“申報”到被審計方的文件柜里。