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淺談如何總結好計算機審計方法

時間: 2012-08-28 整理: www.ahlfyl.cn 編輯：香港公司年審來源：互聯網點擊: 次

　計算機審計方法是審計人員在實踐中運用計算機開展審計積累下來的重要經驗和典型案例，來源于實踐，又高于實踐，具有較強的實用性、針對性和可操作性，可在其他審計過程中被借鑒和引用�！秾徲嬍鹩嬎銠C審計實務公告第14號——計算機審計方法體系基本規(guī)劃》中將計算機審計方法定義為：計算機審計方法是審計人員為履行審計職責、實現審計目標，利用信息技術對特定審計事項進行檢查和評價的思路和實現步驟。

　　那么如何編制出一個較好的計算機審計方法，筆者認為在認真學習審計署審計事項數據字典、審計數據規(guī)劃、計算機審計方法體系基本規(guī)劃、計算機審計方法流程圖編制規(guī)范的基礎上，還應注意以下十個方面：

　　一、選題要具有代表性、廣泛性

　　這是寫好計算機審計方法的首要環(huán)節(jié)。計算機審計方法要求具有較強的實用性、針對性和可操作性，因此所選的題材一般應為被成功運行過的實例，并且要具有一定的代表性、廣泛性，能夠在其他審計項目過程中被借鑒和引用。

　　二、基本要素缺一不可

　　計算機審計方法的撰寫有著嚴格的要求，《審計署計算機審計實務公告第14號——計算機審計方法體系基本規(guī)劃》中明確必須具備十二個方面的要素，具體是：方法代碼、方法名稱、目標功能、所需數據、分析步驟、流程圖、方法語言、適用法規(guī)、審計建議、作者單位、時間、標志。需要特別說明的是現在新增一個要素即“審計事項”，“審計事項”這一要素在“目標功能”之后“所需數據”之前，實際上現在計算機審計方法的撰寫一共就有十三個要素，在撰寫計算機審計方法時必須按照上述順序進行撰寫。

　　三、嚴格規(guī)范要求
　　一是方法代碼要嚴格按照《審計署計算機審計實務公告第14號——計算機審計方法體系基本規(guī)劃》的要求編寫。
　　二是方法語言要嚴格按照《計算機審計實務公告第13號——計算機審計方法語言編制規(guī)范》的要求編寫。
　　三是審計事項要盡可能符合數據字典的規(guī)范，具體內容可參照《審計事項數據字典（試行）》版本進行編制。

　　四、審計思路要清晰

　　撰寫計算機審計方法一定要有清晰的審計思路，首先要有明確的審計目標、重點內容，其次審計方法步驟要詳細且可操作性強，從而利用計算機審計工具取得預期的審計效果。

　　五、電子數據要適中

　　這是撰寫計算機審計方法的重點和難點，需要注意五個方面的內容：
　　一是采集數據前了解被審計單位數據庫的基本情況，如數據庫的種類、結構、容量的種類等等，力求采集的電子數據完整、準確并及時對電子數據進行清理，掌握相關的數據結構和字段含義。
　　二是數據整理后要符合數據規(guī)劃的要求，目前已建立的數據規(guī)劃系統(tǒng)有國家審計數據中心基本規(guī)劃、中央部門預算執(zhí)行審計數據規(guī)劃等。
　　三是對涉及國家機密、商業(yè)秘密等敏感問題的電子數據，應進行適當處理，如姓名、身份證號碼、摘要等有關內容。
　　四是導入的數據量不必太大，只要能滿足計算機審計方法實現的需要就可以，沒有必要將被審計單位全部數據導入AO，只要數據庫中各個表的字段齊全、能滿足計算機審計方法的成果檢驗和運行速度的要求即可。
　　五是編制同一個計算機審計方法時，不要將電子數據存放在不同的電子數據采集數據包中，通過AO系統(tǒng)可以建立多個電子數據，特別是在采集業(yè)務數據時，可能將不同的表采集到不同的電子數據采集包中；在此情況下，由于計算機審計方法語句每次只能處理一個電子數據包中的數據，無法同時處理其它數據包，會出現方法不能執(zhí)行的錯誤。

　　六、流程圖要直觀

　　流程圖就是把審計思路和審計步驟用圖形化的方式表現出來，力求簡潔、準確、清楚，讓人一目了然。但是在實際操作中，有的同志還是用Word或WPS軟件中的“插入形狀”的功能來編制流程圖，既不容易操作，編出的流程圖又不美觀，實際上除了Word和Excel等大家熟知的辦公軟件外微軟公司還推出了visio軟件專門用于創(chuàng)建圖表，可以到微軟的網站上下載，安裝后可以直接進行編輯，也可以在Word或WPS中打開編輯。

　　七、方法語言要準確、簡練

　　這是計算機審計方法成敗的關鍵，計算機審計方法語言包括ASL審計腳本語言和SQL語句兩部分。ASL審計腳本語言主要是完成審計方法的流程控制，ASL審計腳本語言是由審計署基于PASCAL語言研制的適用于審計人員編制計算機審計方法的語言；SQL語句是完成對數據庫的操作。編寫時需要注意三個方面的內容：
　　一是編寫的ASL程序和SQL語句力求準確、精煉、實用、可運行。
　　二是編好的SQL語句要在AO查詢分析器工具中運行，以驗證實際效果。
　　三是ASL語句調試時，盡量應用SQL語句設計器進行SQL調試，這樣對數據表的字段等以及表本身的操作，還有函數等的運用都較為可靠，可以避免很多錯誤的發(fā)生。

　　八、引用法規(guī)要準確

　　對審計評價、發(fā)現問題的適用法律法規(guī)條款要準確無誤，要寫清六個要素：法規(guī)名稱、發(fā)文文號、法規(guī)條目、生效日期、失效日期、適用范圍。

　　九、審計建議要恰當

　　審計建議是指審計方法執(zhí)行后，根據執(zhí)行結果提出對該審計事項的客觀評價、對發(fā)現問題的疑點描述、對延伸審計分析或取證分析的建議。特別注意：不要寫成《審計建議書》或審計報告中對被審計單位的建議內容。

　　十、文字材料要通順完整

　　這是最后一點，也是一篇計算機審計方法的基本要求，包括背景資料、審計效果、審計建議補充說明等相關文字材料，力求文字通順、表述清晰完整。

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