被審計單位整體層面內(nèi)部控制與控制測試有何不同

被審計單位整體層面內(nèi)部控制主要包括：

　　1、了解和評價被審計單位控制環(huán)境；

　　2、了解和評價被審計單位的風(fēng)險評估過程；

　　3、了解和評價被審計單位的信息系統(tǒng)與溝通；

　　4、了解和評價被審計單位對控制的監(jiān)督。

　　“了解內(nèi)部控制”包含兩層含義：

　　一是評價控制的設(shè)計；

　　二是確定控制是否得到執(zhí)行。

　　控制測試指的是測試控制運行的有效性。

　　控制測試應(yīng)包括兩個方面：

　　一是控制設(shè)計測試，即對被審計單位的內(nèi)部控制政策和程序的設(shè)計是否適當(dāng)所進行的審計程序。目的是確定被審計單位的內(nèi)部控制是否能夠防止和發(fā)現(xiàn)特定財務(wù)報表認定的重大錯報或漏報。例如：注冊會計師了解到，會計人員記錄存貨購入時，必須有檢驗部門出具的檢驗報告、倉庫管理人員簽字的入庫單和采購部門認可的購貨發(fā)票。據(jù)此，注冊會計師可以推斷，該項控制可以防止由于虛假購貨產(chǎn)生的存貨高估的風(fēng)險。

　　二是控制執(zhí)行測試，即被審計單位的內(nèi)部控制政策和程序是否發(fā)揮應(yīng)有的作用。如果被審計單位的控制政策和程序未能發(fā)揮其應(yīng)有的作用，即使設(shè)計得再完整，也不能減少財務(wù)報表中出現(xiàn)重大錯報或漏報的風(fēng)險。因此，針對被審計單位現(xiàn)已存在的內(nèi)部控制，注冊會計師應(yīng)測試其是否得到有效執(zhí)行。對此，注冊會計師應(yīng)測試其是否得到有效執(zhí)行。對上述控制，注冊會計師就應(yīng)檢查會計人員所記錄的購貨是否均附有入庫單、驗收報告和采購部門認可的購貨發(fā)票。

原文分享地址：http://www.ahlfyl.cn/shenjixiangguan/5507.html

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