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證監(jiān)會發(fā)文提示IPO審計風險

時間: 2012-11-01 整理: www.ahlfyl.cn 編輯：香港公司年審來源：互聯(lián)網(wǎng) 點擊: 次

中國證監(jiān)會近期下發(fā)《會計監(jiān)管風險提示第4號——首次公開發(fā)行股票公司審計》（以下簡稱《風險提示》），指出會計師事務(wù)所在IPO審計項目質(zhì)量控制中存在的一些問題，主要表現(xiàn)在未充分了解、分析發(fā)行人所處環(huán)境、公司治理、內(nèi)部控制、財務(wù)狀況、上市動機和管理層誠信情況，也未充分了解發(fā)行人可能存在重大風險的領(lǐng)域并適當評估會計師事務(wù)所是否具有足夠的勝任能力，同時，還未充分關(guān)注發(fā)行人在IPO過程中更換注冊會計師的行為，未與前任注冊會計師進行充分溝通。

證監(jiān)會有關(guān)部門指出，當前，企業(yè)首次公開發(fā)行股票涉及面廣、影響大，關(guān)系到廣大投資者的切身利益，受到媒體和公眾的廣泛關(guān)注。在監(jiān)管實踐中，證監(jiān)會發(fā)現(xiàn)會計師事務(wù)所在從事首次公開發(fā)行股票公司審計業(yè)務(wù)中存在一些共性問題，對首次公開發(fā)行股票公司信息披露質(zhì)量產(chǎn)生了不利影響。

為了提示首次公開發(fā)行股票公司審計業(yè)務(wù)監(jiān)管風險，增強監(jiān)管針對性，根據(jù)證監(jiān)會《關(guān)于進一步提高首次公開發(fā)行股票公司財務(wù)信息披露質(zhì)量有關(guān)問題的意見》，制定了《會計監(jiān)管風險提示——首次公開發(fā)行股票公司審計》。

據(jù)了解，此前，證監(jiān)會已印發(fā)了3項會計監(jiān)管風險提示，即政府補助、通過未披露關(guān)聯(lián)方實施的舞弊風險、審計項目復核等。為了增強會計監(jiān)管風險提示的系統(tǒng)性，便于查找和使用，現(xiàn)將已印發(fā)的3項會計監(jiān)管風險提示依次編號為：第1號——政府補助，第2號——通過未披露關(guān)聯(lián)方實施的舞弊風險，第3號——審計項目復核，本次印發(fā)的首次公開發(fā)行股票公司審計為第4號。今后將陸續(xù)制定新的會計監(jiān)管風險提示，并按順序編號印發(fā)。

《風險提示》還要求會計監(jiān)管工作應(yīng)當對會計師事務(wù)所執(zhí)行IPO審計業(yè)務(wù)質(zhì)量控制情況予以重點關(guān)注。

首先，在承接IPO審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)當對發(fā)行人上市動機、所處行業(yè)的基本情況及其行業(yè)地位、可能存在的高風險領(lǐng)域、公司治理情況及申報期基本財務(wù)指標等進行調(diào)查。對于發(fā)行人存在欺詐上市嫌疑或者注冊會計師無法應(yīng)對重大審計風險的情況，會計師事務(wù)所應(yīng)堅決拒絕接受委托。如果發(fā)行人在IPO過程中曾經(jīng)更換過注冊會計師，后任注冊會計師應(yīng)就發(fā)行人更換注冊會計師的原因與前任注冊會計師進行溝通，以了解發(fā)行人管理層的誠信情況，發(fā)行人與前任注冊會計師存在重大分歧的會計、審計問題及其他可能對審計造成重大影響的事項。

其次，在選派項目組成員時，應(yīng)檢查會計師事務(wù)所、IPO審計項目組成員等是否與發(fā)行人存在關(guān)聯(lián)關(guān)系或直接經(jīng)濟利益關(guān)系等影響?yīng)毩⑿缘男袨�；根�?jù)對審計風險的評估，檢查項目組成員是否具有包括相應(yīng)技術(shù)知識、相關(guān)行業(yè)審計實務(wù)經(jīng)驗等在內(nèi)的專業(yè)勝任能力。

再次，在IPO審計業(yè)務(wù)執(zhí)行階段，會計師事務(wù)所應(yīng)建立健全與監(jiān)督、咨詢和復核等有關(guān)的質(zhì)量控制體系，始終將審計風險控制在可接受的范圍。質(zhì)量控制復核人員可盡早介入，結(jié)合行業(yè)特點、行業(yè)同期基本情況，全面分析發(fā)行人的經(jīng)營模式、經(jīng)營特點和在申報期內(nèi)的變化情況，以及發(fā)行人會計處理的合理性和會計處理在申報期內(nèi)的變化情況，以確定可能存在舞弊和重大錯報風險的領(lǐng)域及其對財務(wù)報告的影響程度。

最后，會計師事務(wù)所總所應(yīng)加強對其分所IPO審計業(yè)務(wù)執(zhí)業(yè)質(zhì)量的管理，定期對各分所進行執(zhí)業(yè)質(zhì)量培訓和質(zhì)量控制檢查，提升分所IPO審計業(yè)務(wù)執(zhí)業(yè)質(zhì)量。

《風險提示》還提出了對財務(wù)信息披露和非財務(wù)信息披露的相互印證、發(fā)行人申報期內(nèi)的盈利增長和異常交易、財務(wù)信息披露和非財務(wù)信息披露的相互印證等方面的監(jiān)管關(guān)注內(nèi)容。