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上市公司內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型的條件

時間: 2013-09-28 整理: www.ahlfyl.cn 編輯:香港公司年審 來源:互聯(lián)網(wǎng) 點擊: 次

一、內(nèi)部審計獨(dú)立性與權(quán)威性
 

  內(nèi)部審計上述職能的實現(xiàn)必須基于內(nèi)部審計地位的提高以及內(nèi)部審計的權(quán)威性,只有這樣才能使得內(nèi)部審計發(fā)揮主動的評價、咨詢等功能,在執(zhí)行審計程序過程中不被外來的力量所脅迫。上市公司內(nèi)部審計制度并未明確指出內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)該對什么組織負(fù)責(zé),使得內(nèi)部審計出現(xiàn)了不同的模式,但是內(nèi)部審計部門應(yīng)該要對審計委員會或者董事會負(fù)責(zé)。如果對管理層負(fù)責(zé),則內(nèi)部審計的效力將會大大降低。內(nèi)部審計地位的提高,可以使增值型內(nèi)部審計建議得以直接向關(guān)鍵的決策部門報告,使增值建議更容易得到落實,保證內(nèi)部審計成果的執(zhí)行力。
 

二、內(nèi)部審計人員的構(gòu)成
 

  增值型內(nèi)部審計對內(nèi)部審計人員提出了更高的要求,內(nèi)部審計人員應(yīng)該具備以下三方面的知識:第一,熟悉識別風(fēng)險,設(shè)計內(nèi)部審計程序等審計相關(guān)的知識。第二,了解企業(yè)行業(yè)背景、相關(guān)生產(chǎn)流程、以及生產(chǎn)工藝等企業(yè)相關(guān)的知識。第三,了解咨詢與企業(yè)管理、內(nèi)部控制等管理學(xué)相關(guān)的知識。內(nèi)部審計人員的構(gòu)成需要具備多方面專業(yè)知識的人才,這需要基于內(nèi)部審計部門地位的提升為基礎(chǔ),提高內(nèi)部審計人員待遇。
 

三、控制系統(tǒng)與審計規(guī)范制度
 

  增值型內(nèi)部審計需要內(nèi)部審計擔(dān)當(dāng)更重要的職能,這就需要內(nèi)部審計控制系統(tǒng)和審計規(guī)范制度,以系統(tǒng)化和制度化的思維展開內(nèi)部審計的工作?刂葡到y(tǒng)包括橫向和縱向兩個方面:橫向包括內(nèi)部審計質(zhì)量控制系統(tǒng)的組成要素,包括控制主體子系統(tǒng)、控制手段子系統(tǒng)、受控對象子系統(tǒng)及反饋控制子系統(tǒng)。縱向模型表示受控對象中的直接受控對象,包括審計工作開始、計劃階段、實施階段、報告階段及后繼審計五個階段。在控制系統(tǒng)的作用下,在內(nèi)部審計復(fù)核等制度安排下,內(nèi)部審計工作也形成了特有的審計規(guī)范制度。



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