審計(jì)項(xiàng)目審理中的常見(jiàn)問(wèn)題

        審計(jì)項(xiàng)目審理是審計(jì)部門(mén)保證審計(jì)質(zhì)量的內(nèi)部管理行為。筆者在審計(jì)項(xiàng)目的審理過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)以下幾個(gè)方面的問(wèn)題：

        一是審計(jì)實(shí)施方案的編制不符合國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則要求，有些方案缺少審計(jì)步驟、方法和審計(jì)應(yīng)對(duì)措施，可操作性不強(qiáng)，審計(jì)目標(biāo)籠統(tǒng)，審計(jì)人員分工簡(jiǎn)單。

        二是審計(jì)工作底稿中審計(jì)過(guò)程和審計(jì)認(rèn)定的事實(shí)摘要記錄簡(jiǎn)單，問(wèn)題定性不準(zhǔn)確，審計(jì)結(jié)論不完整，有的沒(méi)有審計(jì)結(jié)論和得出結(jié)論所依據(jù)的規(guī)定及標(biāo)準(zhǔn)。未按審計(jì)實(shí)施方案規(guī)定的審計(jì)事項(xiàng)和重點(diǎn)內(nèi)容編寫(xiě)審計(jì)工作底稿，沒(méi)有做到一事一稿，方案確定的審計(jì)事項(xiàng)經(jīng)審計(jì)無(wú)問(wèn)題的沒(méi)有編制相應(yīng)的工作底稿。底稿要素中的審計(jì)事項(xiàng)沒(méi)有按審計(jì)實(shí)施方案確定的事項(xiàng)進(jìn)行編寫(xiě)，以審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題作為審計(jì)事項(xiàng)。對(duì)同類(lèi)審計(jì)工作底稿沒(méi)有進(jìn)行匯總。部分審計(jì)工作底稿無(wú)審核意見(jiàn)、審核人簽字。

        三是審計(jì)證據(jù)或?qū)徲?jì)取證單中審計(jì)事項(xiàng)摘要過(guò)于簡(jiǎn)單，有的只寫(xiě)一句話。發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題在審計(jì)工作底稿中已經(jīng)記錄，但沒(méi)有相應(yīng)證據(jù)支撐。

        四是審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)外審計(jì)報(bào)告沒(méi)有按審計(jì)實(shí)施方案和規(guī)范要求撰寫(xiě)，審計(jì)報(bào)告與審計(jì)工作底稿和審計(jì)證據(jù)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題表述不一致。對(duì)同類(lèi)違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題，定性和處理處罰依據(jù)有不一致的現(xiàn)象。

        五是審計(jì)決定書(shū)中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題定性和救濟(jì)途徑表述不規(guī)范。對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題定性不準(zhǔn)確，運(yùn)用法規(guī)不適當(dāng)；審計(jì)決定書(shū)中關(guān)于被審計(jì)單位的救濟(jì)途徑表述，沒(méi)有按照《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》第四十八條的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行撰寫(xiě)。對(duì)逾期不執(zhí)行審計(jì)決定書(shū)的，沒(méi)有寫(xiě)明采取的相應(yīng)措施。

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