應(yīng)納稅種自查要點(diǎn)之企業(yè)所得稅

　　自查各項(xiàng)應(yīng)稅收入是否按規(guī)定計(jì)入應(yīng)納稅所得額，各項(xiàng)成本費(fèi)用是否按規(guī)定稅前扣除，應(yīng)至少涵蓋以下方面：
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　　1．企業(yè)取得的各種收入是否按照稅法規(guī)定及時(shí)確認(rèn)應(yīng)稅收入。
　　2．是否存在視同銷售行為未作納稅調(diào)整。
　　3．取得非貨幣性資產(chǎn)收益是否計(jì)入應(yīng)納稅所得額。
　　4．企業(yè)從境外被投資企業(yè)取得的所得是否并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額計(jì)稅；持有上市公司的非流通股份（限售股），在解禁之后出售股份取得的收入是否計(jì)入應(yīng)納稅所得額。
　　5．是否存在利用往來賬戶、中間科目如“預(yù)提費(fèi)用”等延遲實(shí)現(xiàn)應(yīng)稅收入或調(diào)整企業(yè)利潤；收取的授權(quán)生產(chǎn)、商標(biāo)權(quán)使用費(fèi)等收入是否計(jì)入應(yīng)納稅所得額。
　　6．是否存在各種減免流轉(zhuǎn)稅及補(bǔ)貼、收到政府獎(jiǎng)勵(lì)等未按規(guī)定計(jì)入應(yīng)納稅所得額；是否擴(kuò)大免稅收入范圍，將債權(quán)性投資收益或持有上市公司流通股不滿12個(gè)月取得的投資收益作為免稅收入申報(bào)。
　　7．是否存在接受捐贈(zèng)的貨幣及非貨幣資產(chǎn)，未計(jì)入應(yīng)納稅所得額。
　　8．是否存在確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)，應(yīng)并入而未并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。
　　9．是否存在應(yīng)屬本單位的應(yīng)稅收入無償轉(zhuǎn)讓給關(guān)聯(lián)企業(yè)的情況。
　　10．售后回購業(yè)務(wù)符合確認(rèn)收入條件的是否按售價(jià)確認(rèn)收入，以舊換新業(yè)務(wù)是否按銷售全額確認(rèn)收入。
　�。ǘ�）成本費(fèi)用方面
　　1．是否使用不符合稅法規(guī)定的發(fā)票及憑證，列支成本費(fèi)用；是否利用虛開發(fā)票或虛列人工費(fèi)等虛增成本；是否稅前列支應(yīng)由其他納稅人負(fù)擔(dān)的成本費(fèi)用；是否將不征稅收入對(duì)應(yīng)的支出進(jìn)行納稅調(diào)增。
　　2．企業(yè)發(fā)生的工資、薪金支出是否符合稅法規(guī)定：是否符合合理性原則；是否存在發(fā)生的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)和撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)超過計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，未進(jìn)行納稅調(diào)整的情況；是否存在預(yù)提上述三項(xiàng)費(fèi)用，未進(jìn)行納稅調(diào)整。
　　是否將不得列支的離退休人員統(tǒng)籌外費(fèi)用計(jì)入福利費(fèi)未作納稅調(diào)整；計(jì)提的工會(huì)經(jīng)費(fèi)是否上繳工會(huì)部門并按規(guī)定取得合法票據(jù)。
　　是否超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍為職工支付社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，未進(jìn)行納稅調(diào)整。是否應(yīng)由基建工程、專項(xiàng)工程承擔(dān)的社會(huì)保險(xiǎn)等費(fèi)用未予資本化；是否存在只提不繳納、多提少繳虛列成本費(fèi)用等問題。
　　3．是否超標(biāo)準(zhǔn)列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)未進(jìn)行納稅調(diào)整；是否變通費(fèi)用列支范圍，將應(yīng)記入業(yè)務(wù)招待費(fèi)范疇的費(fèi)用記入業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)或會(huì)議費(fèi)等支出項(xiàng)目。
　　4．是否存在從非金融機(jī)構(gòu)借款利息支出超過按照金融機(jī)構(gòu)同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額，未進(jìn)行納稅調(diào)整的情況；是否存在應(yīng)予資本化的利息支出列入當(dāng)期損益予以稅前扣除的情況；關(guān)聯(lián)方利息支出是否符合稅法規(guī)定。
　　5．管理費(fèi)、手續(xù)費(fèi)及傭金扣除是否符合規(guī)定：是否將回扣、提成、返利、進(jìn)場費(fèi)等計(jì)入手續(xù)費(fèi)及傭金支出；收取對(duì)象是否是具有合法經(jīng)營資格的中介機(jī)構(gòu)及個(gè)人；稅前扣除比例是否超過稅法規(guī)定；子公司向母公司支付的管理性的服務(wù)費(fèi)是否符合規(guī)定；是否以合同（或協(xié)議）形式明確了服務(wù)內(nèi)容、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及金額；母公司是否提供了相應(yīng)服務(wù)；子公司是否實(shí)際支付費(fèi)用。
　　6．是否存在不符合條件或超過標(biāo)準(zhǔn)的公益性捐贈(zèng)支出，未進(jìn)行納稅調(diào)整；是否將不符合國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)部門規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金等支出予以稅前扣除；跨年度列支的費(fèi)用在年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)是否進(jìn)行了納稅調(diào)整。
　　7．損失扣除是否符合規(guī)定：是否存在已作損失處理的資產(chǎn)，部分或全部收回的，未作納稅調(diào)整的情況；是否存在自然災(zāi)害或意外事故損失有補(bǔ)償?shù)牟糠�，未作納稅調(diào)整的情況。
　　8．資產(chǎn)的稅務(wù)處理是否符合規(guī)定：是否擅自改變成本計(jì)價(jià)方法，調(diào)節(jié)利潤，減少應(yīng)納稅所得額；是否未按稅法規(guī)定年限計(jì)提折舊，隨意變更固定資產(chǎn)凈殘值和折舊年限；是否未按稅法規(guī)定折舊方法計(jì)提折舊；是否存在租入固定資產(chǎn)的改良支出，未按規(guī)定期限攤銷費(fèi)用，未作納稅調(diào)整的情況；是否將以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)，視同經(jīng)營性租賃；是否一次性列支達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的物品及達(dá)到無形資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的管理系統(tǒng)軟件；是否按照國家規(guī)定提取用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)的專項(xiàng)資金；專項(xiàng)資金改變用途后，是否進(jìn)行納稅調(diào)整。
　　9．稅收優(yōu)惠是否符合規(guī)定：高新技術(shù)企業(yè)享受優(yōu)惠稅率當(dāng)年是否符合有關(guān)規(guī)定要求，特別是高新產(chǎn)品（服務(wù)）收入占收入總額比例和研發(fā)費(fèi)占收入總額比例是否達(dá)到有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)；是否擅自擴(kuò)大研究開發(fā)費(fèi)用的列支范圍，違規(guī)加計(jì)稅前扣除。
　　10．企業(yè)重組稅務(wù)處理是否符合規(guī)定：企業(yè)重組適用一般性稅務(wù)處理和特殊性稅務(wù)處理是否正確；企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)的投資成本計(jì)稅基礎(chǔ)是否核算正確；企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估增值相應(yīng)的資產(chǎn)折舊及攤銷是否符合規(guī)定；資產(chǎn)持有期間的增值減值是否違反規(guī)定調(diào)整了該資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。
　　有債務(wù)重組事項(xiàng)發(fā)生的，是否在債務(wù)重組合同或協(xié)議生效時(shí)確認(rèn)收入；有信托投資事項(xiàng)的，其信托投資收益中提取的“項(xiàng)目管理費(fèi)”和“項(xiàng)目業(yè)績報(bào)酬”是否并入收入總額；有股權(quán)轉(zhuǎn)讓事項(xiàng)的，是否于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得；有資產(chǎn)處置事項(xiàng)的，內(nèi)部處置的資產(chǎn)有無轉(zhuǎn)移出境，轉(zhuǎn)移出境時(shí)是否視同銷售處理；企業(yè)對(duì)外處置的資產(chǎn)，是否及時(shí)足額視同銷售處理。
　�。ㄈ�）關(guān)聯(lián)交易方面
　　是否存在與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用而減少應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納企業(yè)所得稅的情況。
　�。ㄋ模┛劾U預(yù)提所得稅
　　境內(nèi)企業(yè)向境外分配股利、支付租金等根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第七條規(guī)定在境內(nèi)有納稅義務(wù)的款項(xiàng)時(shí)，是否按規(guī)定代扣代繳預(yù)提所得稅

原文分享地址：http://www.ahlfyl.cn/changjianwenti/6763.html

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