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【財稅解答】其他應(yīng)收款長期掛賬的稅務(wù)風(fēng)險

時間: 2017-03-01 整理: www.ahlfyl.cn 編輯：香港公司年審來源：互聯(lián)網(wǎng) 點擊: 次

提問:

我公司有一筆長期應(yīng)收款一直掛賬,掛賬單位與我公司沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系,現(xiàn)公司準備注銷,那這筆長期應(yīng)收款有什么稅務(wù)風(fēng)險?(注:掛賬單位如是關(guān)系方與非關(guān)系方有什么時候不同嗎?)稅務(wù)機關(guān)會怎么處理這種掛賬的行為?

專家回復(fù):

關(guān)于“長期應(yīng)收款”的掛賬問題,無論是關(guān)聯(lián)企業(yè)還是非關(guān)聯(lián)企業(yè)的處理原則是一樣的。具體的規(guī)定可以參考國家稅務(wù)總局公告2011年25號《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》第二十二條的規(guī)定。

第二十二條企業(yè)應(yīng)收及預(yù)付款項壞賬損失應(yīng)依據(jù)以下相關(guān)證據(jù)材料確認:

(一)相關(guān)事項合同、協(xié)議或說明;

(二)屬于債務(wù)人破產(chǎn)清算的,應(yīng)有人民法院的破產(chǎn)、清算公告;

(三)屬于訴訟案件的,應(yīng)出具人民法院的判決書或裁決書或仲裁機構(gòu)的仲裁書,或者被法院裁定終(中)止執(zhí)行的法律文書;

(四)屬于債務(wù)人停止營業(yè)的,應(yīng)有工商部門注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照證明;

(五)屬于債務(wù)人死亡、失蹤的,應(yīng)有公安機關(guān)等有關(guān)部門對債務(wù)人個人的死亡、失蹤證明;

(六)屬于債務(wù)重組的,應(yīng)有債務(wù)重組協(xié)議及其債務(wù)人重組收益納稅情況說明;

(七)屬于自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力而無法收回的,應(yīng)有債務(wù)人受災(zāi)情況說明以及放棄債權(quán)申明。

只有滿足國家稅務(wù)總局2011年25號公告《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》第22條規(guī)定的應(yīng)收款項才能作為資產(chǎn)損失在企業(yè)所得稅稅前扣除。

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