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你該不該參加所得稅匯算清繳？一文為你解析！

時(shí)間: 2017-03-23 整理: www.ahlfyl.cn 編輯：香港公司年審來源：互聯(lián)網(wǎng) 點(diǎn)擊: 次

一、匯算清繳對(duì)象

依照外國(guó)(地區(qū))法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi),但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè),無論盈利或者虧損,均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及非居民企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法規(guī)定參加所得稅匯算清繳。

非居民企業(yè)具有下列情形之一的,可以不參加當(dāng)年度的所得稅匯算清繳:臨時(shí)來華承包工程和提供勞務(wù)不足1年,在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng),且已結(jié)清稅款;匯算清繳期內(nèi)已辦理注銷;其他經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)可不參加當(dāng)年度所得稅匯算清繳的情形。

案例一

A公司按照甲國(guó)法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在甲國(guó),在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立常駐代表機(jī)構(gòu)AA,從事與A公司業(yè)務(wù)有關(guān)的市場(chǎng)調(diào)查、宣傳聯(lián)絡(luò)等活動(dòng)。請(qǐng)問AA公司是否需要參加企業(yè)所得稅匯算清繳?

答案:需要!

案例二

B公司按照丁國(guó)法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在丁國(guó),2016年3月與中國(guó)境內(nèi)C公司簽署建筑承包協(xié)議,從事在華承包修建不動(dòng)產(chǎn)業(yè)務(wù),由于合同糾紛,B公司與C公司于2016年8月終止協(xié)議,并按規(guī)定向當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門結(jié)清當(dāng)期稅款。請(qǐng)問B公司是否需要參加企業(yè)所得稅匯算清繳?

答案:不需要!

二、匯算清繳時(shí)限

非居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi),向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表,并匯算清繳,結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。

非居民企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的,應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi),向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。

三、申報(bào)納稅

(一)資料報(bào)送

非居民企業(yè)辦理所得稅年度申報(bào)時(shí),應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫和報(bào)送下列報(bào)表、資料:

1.年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表及其附表;

2.年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告;

3.稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其他有關(guān)資料。

(二)應(yīng)納稅額的計(jì)算

設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí),收入、成本、費(fèi)用、扣除的確定基本適用居民企業(yè)的規(guī)定。

1.應(yīng)納稅所得額

應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損

(1)遵循的原則

應(yīng)納稅所得額的計(jì)算應(yīng)遵循以下原則:一是稅基確定與居民企業(yè)基本一致的原則;二是權(quán)責(zé)發(fā)生制原則;三是歸屬所得與機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所履行的功能與承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)相匹配的原則。

(2)收入總額

企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入,為收入總額。包括:銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入、股息紅利等權(quán)益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入、接受捐贈(zèng)收入、其他收入。

(3)費(fèi)用扣除

企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

2.適用稅率

設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)所得稅的適用稅率為25%。

3.應(yīng)納稅額

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額

4.稅收抵免

非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所,取得發(fā)生在中國(guó)境外但與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的應(yīng)稅所得,已在境外繳納的所得稅額,可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免。

5.稅收優(yōu)惠

關(guān)于非居民企業(yè)是否享受企業(yè)所得稅法規(guī)定的對(duì)小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策問題,總局發(fā)文明確:企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定的小型微利企業(yè)是指企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的所得均負(fù)有我國(guó)企業(yè)所得稅納稅義務(wù)的企業(yè)。因此,僅就來源于我國(guó)所得負(fù)有我國(guó)納稅義務(wù)的非居民企業(yè),不適用該條規(guī)定的對(duì)符合條件的小型微利企業(yè)減按20%稅率征收企業(yè)所得稅的政策。

(三)匯總申報(bào)

經(jīng)批準(zhǔn)采取匯總申報(bào)繳納所得稅的企業(yè),其履行匯總納稅的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所(以下簡(jiǎn)稱匯繳機(jī)構(gòu)),應(yīng)當(dāng)于每年5月31日前,向匯繳機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)索取《非居民企業(yè)匯總申報(bào)企業(yè)所得稅證明》;企業(yè)其他機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所(以下簡(jiǎn)稱其他機(jī)構(gòu))應(yīng)當(dāng)于每年6月30日前將《非居民企業(yè)匯總申報(bào)企業(yè)所得稅證明》及其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告送交其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

在上述規(guī)定期限內(nèi),其他機(jī)構(gòu)未向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供《非居民企業(yè)匯總申報(bào)企業(yè)所得稅證明》,且又無匯繳機(jī)構(gòu)延期申報(bào)批準(zhǔn)文件的,其他機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)負(fù)責(zé)檢查核實(shí)或核定該其他機(jī)構(gòu)應(yīng)納稅所得額,計(jì)算征收應(yīng)補(bǔ)繳稅款并實(shí)施處罰。

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