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【財(cái)稅解答】合同與發(fā)票的一致性咨詢(xún)

時(shí)間: 2017-03-16 整理: www.ahlfyl.cn 編輯：香港公司年審 來(lái)源：互聯(lián)網(wǎng) 點(diǎn)擊: 次

  提問(wèn):  
 
  我公司與甲方簽訂設(shè)備設(shè)施租賃合同,其中約定“設(shè)備租金33萬(wàn)元、場(chǎng)地租金12萬(wàn)元,兩項(xiàng)合計(jì)共45萬(wàn)元(含稅17%)”,但對(duì)方給我方開(kāi)票,將設(shè)備和場(chǎng)地租賃合并為“設(shè)備租賃”開(kāi)了一張17%增值稅專(zhuān)用發(fā)票,這樣與合同內(nèi)容不是一致的,這樣開(kāi)的發(fā)票是否合規(guī)?可以入賬嗎?還是必須以“設(shè)備租賃”和“場(chǎng)地租賃”分別開(kāi)具發(fā)票呢?
 
  專(zhuān)家回復(fù):
 
  如果合同約定了場(chǎng)地及設(shè)備租賃的各自金額,則應(yīng)當(dāng)分別核算,分別開(kāi)具發(fā)票。否則對(duì)于未分別核算的租賃行為,從高適用稅率,按17%的稅率征收增值稅。
 
  因此對(duì)方開(kāi)具的發(fā)票有問(wèn)題,應(yīng)當(dāng)分別開(kāi)具發(fā)票,一張為設(shè)備租賃,另一張為場(chǎng)地租賃�；蛟谝粡埌l(fā)票上分別列明不同的增值稅應(yīng)稅服務(wù)內(nèi)容。在一張發(fā)票上的第一行列明設(shè)備租賃,稅率是17%,第二行列明場(chǎng)地租賃,稅率是11%。
 
  出租場(chǎng)地和出租設(shè)備屬于兼營(yíng)行為,應(yīng)當(dāng)分別核算,分別納稅。
 
  政策依據(jù):
 
  《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))
 
  不動(dòng)產(chǎn)租賃一般納稅人(年應(yīng)交納增值稅服務(wù)達(dá)到500萬(wàn)元〈含500萬(wàn)〉)適用]。小規(guī)模納稅人則適用3%的征收率。
 
  附件1.《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》:
 
  第十五條 增值稅稅率:(一)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為,除本條第(二)項(xiàng)、第(三)項(xiàng)、第(四)項(xiàng)規(guī)定外,稅率為6%。(二)提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù),銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn),轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán),稅率為11%。(三)提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù),稅率為17%。
 
  第三十九條 納稅人兼營(yíng)銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),適用不同稅率或者征收率的,應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷(xiāo)售額;未分別核算的,從高適用稅率。


原文分享地址：http://www.ahlfyl.cn/changjianwenti/6893.html


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