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增值稅即征即退全攻略

時間: 2017-03-27 整理: www.ahlfyl.cn 編輯：香港公司年審來源：互聯(lián)網(wǎng) 點(diǎn)擊: 次

增值稅即征即退是指:稅務(wù)機(jī)關(guān)將應(yīng)征的增值稅征收入庫后,即時退還。

即征即退的退稅機(jī)關(guān)為稅務(wù)機(jī)關(guān)。

由此可見,從時間上來講,即征即退是最快的退稅方式。

即征即退增值稅的適用條件與政策依據(jù)

財(cái)稅〔2011〕100號

增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品,按17%稅率征收增值稅后,對其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退政策。

財(cái)稅〔2013〕98號

對屬于增值稅一般納稅人的動漫企業(yè)銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動漫軟件,按17%的稅率征收增值稅后,對其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分,實(shí)行即征即退政策。

財(cái)稅〔2014〕10號

裝機(jī)容量超過100萬千瓦的水力發(fā)電站(含抽水蓄能電站)銷售自產(chǎn)電力產(chǎn)品,自2013年1月1日至2015年12月31日,對其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過8%的部分實(shí)行即征即退政策;自2016年1月1日至2017年12月31日,對其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過12%的部分實(shí)行即征即退政策。

財(cái)稅〔2015〕74號

自2015年7月1日起,對納稅人銷售自產(chǎn)的利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力產(chǎn)品,實(shí)行增值稅即征即退50%的政策。

財(cái)稅〔2015〕73號

對納稅人銷售自產(chǎn)的列入本通知所附《享受增值稅即征即退政策的新型墻體材料目錄》(以下簡稱《目錄》)的新型墻體材料,實(shí)行增值稅即征即退50%的政策。

增值稅即征即退的賬務(wù)處理

根據(jù)正常銷售,確認(rèn)收入

借:銀行存款或應(yīng)收賬款

貸:主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

繳納增值稅時

本月上交本月應(yīng)交的增值稅

借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)

貸:銀行存款

本月上交以前期間應(yīng)交未交的增值稅

借:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸:銀行存款

計(jì)提應(yīng)收的增值稅返還

借:其他應(yīng)收款

貸:營業(yè)外收入——政府補(bǔ)助

收到增值稅返還

借:銀行存款

貸:其他應(yīng)收款

增值稅申報(bào)表填寫

下面先來填一下增值稅納稅申報(bào)表。

將一般計(jì)稅方法計(jì)算的增值稅即征即退項(xiàng)目填入申報(bào)表的第6行或第7行。

第6行“即征即退貨物及加工修理修配勞務(wù)”:反映按一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅且享受即征即退政策的貨物和加工修理修配勞務(wù)。

第7行“即征即退服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”:反映按一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅且享受即征即退政策的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)。

第19欄“應(yīng)納稅額”:反映納稅人本期按一般計(jì)稅方法計(jì)算并應(yīng)繳納的增值稅額。

按以下公式計(jì)算填寫:

本欄“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”=第11欄“銷項(xiàng)稅額”“即征即退項(xiàng)目”列

“本月數(shù)”-第18欄“實(shí)際抵扣稅額”“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”。

第35欄“即征即退實(shí)際退稅額”:反映納稅人本期因符合增值稅即征即退政策規(guī)定,而實(shí)際收到的稅務(wù)機(jī)關(guān)退回的增值稅額。

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