時(shí)間: 2017-05-17 整理: www.ahlfyl.cn 編輯：香港公司年審 來(lái)源：互聯(lián)網(wǎng) 點(diǎn)擊: 次

雖然國(guó)家正在加大力度打擊企業(yè)偷稅漏稅的現(xiàn)象,但是如今企業(yè)中的偷稅漏稅的現(xiàn)象還是有,多有發(fā)票多抵扣、虛列費(fèi)用之類(lèi)的問(wèn)題,很多人不免有疑問(wèn),稅務(wù)局是怎么發(fā)現(xiàn)企業(yè)的偷漏稅行為,如何查處偷漏稅的呢?下面就來(lái)和大家來(lái)說(shuō)說(shuō)這一情況。

 

稅務(wù)局發(fā)現(xiàn)偷漏稅的手段主要有三種:

 

第一種是舉報(bào)。比如消費(fèi)者舉報(bào)不開(kāi)發(fā)票,還有離職的財(cái)務(wù)舉報(bào)(很大比例)、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手舉報(bào)等,這個(gè)大家都懂,不需要多說(shuō),這個(gè)主要針對(duì)的是中小企業(yè)。

 

第二種是查上下游企業(yè)的時(shí)候連帶查出問(wèn)題的。比如查到虛開(kāi)發(fā)票的企業(yè),接受虛開(kāi)的抵扣方就肯定有問(wèn)題,無(wú)非是主觀故意還是不知情的區(qū)別,不知情的要做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出,故意的可能要坐牢;還有就是查關(guān)聯(lián)公司的時(shí)候,很可能整個(gè)集團(tuán)存在籌劃偷漏稅的情況,那就一鍋端。

 

第三種是目前稅務(wù)局最常用的,系統(tǒng)比對(duì)。我們國(guó)稅局有一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別系統(tǒng),會(huì)自動(dòng)根據(jù)企業(yè)的各類(lèi)報(bào)表(增值稅、所得稅、會(huì)計(jì)報(bào)表等)的信息分析疑點(diǎn)。打個(gè)比方,如果一個(gè)工業(yè)企業(yè)常年水電耗費(fèi)很高卻始終保持虧損,就是一種反�，F(xiàn)象(因?yàn)樘潛p工廠一般都要減產(chǎn)甚至停工),就會(huì)提醒我們稅務(wù)局要去查一下;還有發(fā)票系統(tǒng)未來(lái)徹底完善后,每一張專(zhuān)用發(fā)票都要走系統(tǒng),查起來(lái)就容易得多,比如企業(yè)如果買(mǎi)了很多煙酒之類(lèi)的非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用的東西,系統(tǒng)就會(huì)懷疑企業(yè)增值稅和所得稅是不是多抵扣了進(jìn)項(xiàng)或扣除了費(fèi)用。這個(gè)系統(tǒng)非常復(fù)雜,里面涉及幾百個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的設(shè)計(jì)。在國(guó)際稅收這一塊,風(fēng)險(xiǎn)提示就更多了,關(guān)聯(lián)交易定價(jià)、轉(zhuǎn)讓費(fèi)率變動(dòng)、商標(biāo)價(jià)格、是否符合同期資料資格、是否利用避稅勝地開(kāi)空殼公司避稅之類(lèi)的,系統(tǒng)都能查出來(lái)。

 

值得一提的是,系統(tǒng)比對(duì)主要約束的是大企業(yè)尤其是上市公司,因?yàn)榇笃髽I(yè)的匯算清繳和同期資料都是事務(wù)所幫忙出具的,相對(duì)來(lái)說(shuō)數(shù)據(jù)真實(shí)性高一些,系統(tǒng)分析也有意義�？隙ㄓ腥藭�(huì)問(wèn),那如果原始數(shù)據(jù)都不真實(shí),那稅務(wù)局的系統(tǒng)是不是就查不出來(lái)?一般情況下,企業(yè)很難全面作假,比如某企業(yè)號(hào)稱(chēng)自己年年虧損好幾個(gè)億交不出稅就要倒閉了,結(jié)果根據(jù)水電費(fèi)可以推算出來(lái)他們每年都在擴(kuò)大再生產(chǎn),這就是一個(gè)自相矛盾的點(diǎn)。但確實(shí)有一些企業(yè),能夠很高明的把賬面數(shù)據(jù)做到查不出大把柄,這時(shí)候就要考驗(yàn)稅務(wù)局工作人員的技巧了。

 

關(guān)于查處偷漏稅,早年的方法是入駐企業(yè),然后像事務(wù)所一樣一筆筆核對(duì)賬目,比如倉(cāng)庫(kù)進(jìn)出都要有“入庫(kù)/出庫(kù)單”,單據(jù)不全的都有納稅調(diào)增的風(fēng)險(xiǎn)。那時(shí)候企業(yè)沒(méi)現(xiàn)在這么多,涉稅風(fēng)險(xiǎn)也比現(xiàn)在簡(jiǎn)單一些,大部分都是瞞報(bào)收入、虛增費(fèi)用、虛開(kāi)發(fā)票等,往這幾個(gè)方向查總能查到。那時(shí)候企業(yè)少,每個(gè)管理員只管幾十戶(hù),很熟悉自己的企業(yè)有什么問(wèn)題,相對(duì)比較好管理。

 

現(xiàn)在企業(yè)越來(lái)越多,比如稅務(wù)局160個(gè)人管超過(guò)7萬(wàn)家企業(yè),以前那套肯定是不現(xiàn)實(shí)了,管理員制度也早就取消了。所以現(xiàn)在一般的做法是,舉報(bào)接到一家處理一家。平時(shí)的話,更多依賴(lài)上文提到的系統(tǒng),這個(gè)系統(tǒng)里面每一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)都會(huì)有分值,國(guó)稅局優(yōu)先檢查風(fēng)險(xiǎn)總分高的企業(yè)。

 

具體檢查一般是這樣的,稅務(wù)局和企業(yè)聯(lián)系,發(fā)放公函表明稅務(wù)局要查你們了。然后問(wèn)企業(yè)要一些原始憑證,比如優(yōu)惠資格資料、審計(jì)報(bào)告、同期資料、鑒證報(bào)告、合同、發(fā)票單據(jù)等,然后就是幾個(gè)月的檢查。如果最終排除所有疑點(diǎn),那就皆大歡喜,如果查出問(wèn)題,那就不好意思,依法處理了。

 

然后就是不同企業(yè)的不同檢查思路了:一般來(lái)說(shuō),國(guó)企、中小企業(yè)兩稅和財(cái)務(wù)方面的問(wèn)題大一些,多有發(fā)票多抵扣、虛列費(fèi)用之類(lèi)的問(wèn)題,許多企業(yè)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)一查一個(gè)準(zhǔn)。很多工廠的老板非常不重視財(cái)務(wù)工作,走賬全看心情,真要查起來(lái)都會(huì)吃虧很多。大型外企的話,一般兩稅都很干凈(都是四大事務(wù)所幫忙檢查的),他們的問(wèn)題很多是在跨國(guó)稅源轉(zhuǎn)讓定價(jià)、費(fèi)率問(wèn)題上面。然后就是關(guān)聯(lián)交易也是稅務(wù)局核查的重點(diǎn),把成本放在高稅率分公司,把利潤(rùn)放在低稅率分公司這種事情,稅務(wù)局都會(huì)關(guān)注到,當(dāng)然這個(gè)未必有問(wèn)題(看情況)。然后針對(duì)不同的行業(yè)也有不同的重點(diǎn),比如制造業(yè)、房地產(chǎn)、金融業(yè)之類(lèi)的情況就完全不同,這就各有專(zhuān)攻了。

 

寄語(yǔ)

 

稅務(wù)局主要用發(fā)票來(lái)發(fā)現(xiàn)企業(yè)少交稅,而且審查越來(lái)越先進(jìn),想在這上面動(dòng)手腳的,我勸你長(zhǎng)點(diǎn)心。虛開(kāi)發(fā)票相當(dāng)于明目張膽搶國(guó)家的錢(qián),而且是手段低級(jí)極其容易被發(fā)現(xiàn)的,達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)可是列入刑法的,情節(jié)嚴(yán)重的最高可以判無(wú)期徒刑!!!(別覺(jué)得情節(jié)嚴(yán)重離你很遙遠(yuǎn),虛開(kāi)50萬(wàn)元人民幣就夠了,你沒(méi)看錯(cuò),就是這么少!)虛開(kāi)發(fā)票這事非常非常嚴(yán)重,奉勸各位財(cái)務(wù)人員一定要牢記。