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一、2017年1月1日至2019年12月31日期間,科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例為75%

財稅〔2017〕34號:科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用,未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的,在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,在2017年1月1日至2019年12月31日期間,再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的,在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

  其中科技型中小企業(yè)條件和管理辦法由科技部、財政部和國家稅務(wù)總局另行發(fā)布。

 
二、自2017年7月1日起,13%的增值稅稅率簡并為11%

  財稅〔2017〕37號:納稅人銷售或者進口下列貨物,稅率為11%:農(nóng)產(chǎn)品(含糧食)、自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農(nóng)機、飼料、農(nóng)藥、農(nóng)膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物。

 
三、自2017年7月1日起,納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品,按下列規(guī)定抵扣進項稅額:

  財稅〔2017〕37號:(1)除本條第(2)項規(guī)定外,納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品,取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書的,以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額;從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的,以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和11%的扣除率計算進項稅額;取得(開具)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的,以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和11%的扣除率計算進項稅額。

  (2)營業(yè)稅改征增值稅試點期間,納稅人購進用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品維持原扣除力度不變。

  (3)繼續(xù)推進農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點,納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品進項稅額已實行核定扣除的,仍按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法的通知》(財稅〔2012〕38號)、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點行業(yè)范圍的通知》(財稅〔2013〕57號)執(zhí)行。其中,《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》(財稅〔2012〕38號印發(fā))第四條第(二)項規(guī)定的扣除率調(diào)整為11%;第(三)項規(guī)定的扣除率調(diào)整為按本條第(一)項、第(二)項規(guī)定執(zhí)行。

  (4)納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票,不得作為計算抵扣進項稅額的憑證。

  (5)納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務(wù)的,應(yīng)當分別核算用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物和其他貨物服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品進項稅額。未分別核算的,統(tǒng)一以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額,或以農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和11%的扣除率計算進項稅額。

  (6)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條第二款第(三)項和本通知所稱銷售發(fā)票,是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策而開具的普通發(fā)票。

 
四、自2017年7月1日起,部分貨物的出口退稅率調(diào)整為11%:

  財稅〔2017〕37號附件2所列貨物的出口退稅率調(diào)整為11%。出口貨物適用的出口退稅率,以出口貨物報關(guān)單上注明的出口日期界定。

  外貿(mào)企業(yè)2017年8月31日前出口本通知附件2所列貨物,購進時已按13%稅率征收增值稅的,執(zhí)行13%出口退稅率;購進時已按11%稅率征收增值稅的,執(zhí)行11%出口退稅率。生產(chǎn)企業(yè)2017年8月31日前出口本通知附件2所列貨物,執(zhí)行13%出口退稅率。出口貨物的時間,按照出口貨物報關(guān)單上注明的出口日期執(zhí)行。

五、7月1日起,增值稅發(fā)票必填納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼

國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第16號),規(guī)定7月1日起,增值稅發(fā)票必填納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼。為進一步加強增值稅發(fā)票管理,保障全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點工作順利實施,國家稅務(wù)總局近日發(fā)布《關(guān)于增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》,明確開具增值稅普通發(fā)票時,應(yīng)填寫購買方的納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼。否則,不得作為稅收憑證。

 
六、自2017年7月1日起,個人購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的支出可在個人所得稅法規(guī)定減除費用標準之外限額扣除

  財稅〔2017〕39號:對個人購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的支出,允許在當年(月)計算應(yīng)納稅所得額時予以稅前扣除,扣除限額為2400元/年(200元/月)。單位統(tǒng)一為員工購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的支出,應(yīng)分別計入員工個人工資薪金,視同個人購買,按上述限額予以扣除。

  2400元/年(200元/月)的限額扣除為個人所得稅法規(guī)定減除費用標準之外的扣除。

七、 自2017年1月1日起,試點地區(qū)的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關(guān)稅收試點政策

  財稅〔2017〕38號規(guī)定:(一)公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)(以下簡稱初創(chuàng)科技型企業(yè))滿2年(24個月,下同)的,可以按照投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當年抵扣該公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;當年不足抵扣的,可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

  (二)有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)(以下簡稱合伙創(chuàng)投企業(yè))采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的,該合伙創(chuàng)投企業(yè)的合伙人分別按以下方式處理:

  1.法人合伙人可以按照對初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵扣法人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的所得;當年不足抵扣的,可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

  2.個人合伙人可以按照對初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵扣個人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的經(jīng)營所得;當年不足抵扣的,可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

  (三)天使投資個人采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的,可以按照投資額的70%抵扣轉(zhuǎn)讓該初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)取得的應(yīng)納稅所得額;當期不足抵扣的,可以在以后取得轉(zhuǎn)讓該初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)的應(yīng)納稅所得額時結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

  天使投資個人在試點地區(qū)投資多個初創(chuàng)科技型企業(yè)的,對其中辦理注銷清算的初創(chuàng)科技型企業(yè),天使投資個人對其投資額的70%尚未抵扣完的,可自注銷清算之日起36個月內(nèi)抵扣天使投資個人轉(zhuǎn)讓其他初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)取得的應(yīng)納稅所得額。

  試點地區(qū)包括京津冀、上海、廣東、安徽、四川、武漢、西安、沈陽8個全面創(chuàng)新改革試驗區(qū)域和蘇州工業(yè)園區(qū)。

 
八、2017年1月1日至2019年12月31日,對廣播電視運營服務(wù)企業(yè)收取的有線數(shù)字電視基本收視維護費和農(nóng)村有線電視基本收視費,免征增值稅。(財稅〔2017〕35號)

 
九、 國家稅務(wù)總局發(fā)布《國別投資稅收指南》(20170427 共59個國家(地區(qū)))

 
十、 自2017年1月1日起至2019年12月31日止,對物流企業(yè)自有的(包括自用和出租)大宗商品倉儲設(shè)施用地,減按所屬土地等級適用稅額標準的50%計征城鎮(zhèn)土地使用稅。(財稅〔2017〕33號)

 
十一、 國家稅務(wù)總局發(fā)布“大眾創(chuàng)業(yè) 萬眾創(chuàng)新”稅收優(yōu)惠政策指引

 
十二、國家稅務(wù)總局發(fā)布《增值稅發(fā)票開具指南》(稅總貨便函〔2017〕127號)

 
十三、 自2017年4月26日起,收發(fā)貨人或受委托的報關(guān)企業(yè)在申報進口上述《征免稅證明》所列貨物時,無需提交紙質(zhì)《征免稅證明》或其掃描件。如果《征免稅證明》電子數(shù)據(jù)與申報數(shù)據(jù)不一致,海關(guān)需要驗核紙質(zhì)單證的,有關(guān)企業(yè)應(yīng)予以提供。(海關(guān)總署公告2017年第19號)

 
十四、2017年5月1日起,銷售活動板房、機器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時提供建筑、安裝服務(wù)的,分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額,分別適用不同的稅率或者征收率。

  根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第11號)規(guī)定:“為進一步明確營改增試點運行中反映的有關(guān)征管問題,現(xiàn)將有關(guān)事項公告如下:一、納稅人銷售活動板房、機器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時提供建筑、安裝服務(wù),不屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號文件印發(fā))第四十條規(guī)定的混合銷售,應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額,分別適用不同的稅率或者征收率。

  ……除本公告第九條和第十條以外,其他條款自2017年5月1日起施行。此前已發(fā)生未處理的事項,按照本公告規(guī)定執(zhí)行。”

 
十五、2017年5月1日起,建筑企業(yè)以內(nèi)部授權(quán)或者三方協(xié)議等方式授權(quán)集團內(nèi)其他納稅人為發(fā)包方提供建筑服務(wù)的,不繳納增值稅,由第三方繳納增值稅并向發(fā)包方開具增值稅發(fā)票。

  根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第11號)規(guī)定:“……二、建筑企業(yè)與發(fā)包方簽訂建筑合同后,以內(nèi)部授權(quán)或者三方協(xié)議等方式,授權(quán)集團內(nèi)其他納稅人(以下稱“第三方”)為發(fā)包方提供建筑服務(wù),并由第三方直接與發(fā)包方結(jié)算工程款的,由第三方繳納增值稅并向發(fā)包方開具增值稅發(fā)票,與發(fā)包方簽訂建筑合同的建筑企業(yè)不繳納增值稅。發(fā)包方可憑實際提供建筑服務(wù)的納稅人開具的增值稅專用發(fā)票抵扣進項稅額。

  ……除本公告第九條和第十條以外,其他條款自2017年5月1日起施行。此前已發(fā)生未處理的事項,按照本公告規(guī)定執(zhí)行。”

 
十六、2017年5月1日起,納稅人在同一地級行政區(qū)范圍內(nèi)跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù),不適用異地預(yù)征的征管模式。

  根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第11號)規(guī)定:“……三、納稅人在同一地級行政區(qū)范圍內(nèi)跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù),不適用《納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》(國家稅務(wù)總局公告2016年第17號印發(fā))。

  ……除本公告第九條和第十條以外,其他條款自2017年5月1日起施行。此前已發(fā)生未處理的事項,按照本公告規(guī)定執(zhí)行。”

 
十七、2017年5月1日起,一般納稅人銷售電梯的同時提供安裝服務(wù),其安裝服務(wù)可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

  根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第11號)規(guī)定:“……四、一般納稅人銷售電梯的同時提供安裝服務(wù),其安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。納稅人對安裝運行后的電梯提供的維護保養(yǎng)服務(wù),按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅。

  ……除本公告第九條和第十條以外,其他條款自2017年5月1日起施行。此前已發(fā)生未處理的事項,按照本公告規(guī)定執(zhí)行。”

 
十八、2017年5月1日起,植物養(yǎng)護服務(wù),按照“其他生活服務(wù)”繳納增值稅。

  根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第11號)規(guī)定:“……五、納稅人提供植物養(yǎng)護服務(wù),按照“其他生活服務(wù)”繳納增值稅。

  ……除本公告第九條和第十條以外,其他條款自2017年5月1日起施行。此前已發(fā)生未處理的事項,按照本公告規(guī)定執(zhí)行。”

 
十九、2017年5月1日起,發(fā)卡機構(gòu)、清算機構(gòu)和收單機構(gòu)提供銀行卡跨機構(gòu)資金清算服務(wù)按照新規(guī)定執(zhí)行。

  根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第11號)規(guī)定:“……六、發(fā)卡機構(gòu)、清算機構(gòu)和收單機構(gòu)提供銀行卡跨機構(gòu)資金清算服務(wù),按照以下規(guī)定執(zhí)行:

  (一)發(fā)卡機構(gòu)以其向收單機構(gòu)收取的發(fā)卡行服務(wù)費為銷售額,并按照此銷售額向清算機構(gòu)開具增值稅發(fā)票。

  (二)清算機構(gòu)以其向發(fā)卡機構(gòu)、收單機構(gòu)收取的網(wǎng)絡(luò)服務(wù)費為銷售額,并按照發(fā)卡機構(gòu)支付的網(wǎng)絡(luò)服務(wù)費向發(fā)卡機構(gòu)開具增值稅發(fā)票,按照收單機構(gòu)支付的網(wǎng)絡(luò)服務(wù)費向收單機構(gòu)開具增值稅發(fā)票。

  清算機構(gòu)從發(fā)卡機構(gòu)取得的增值稅發(fā)票上記載的發(fā)卡行服務(wù)費,一并計入清算機構(gòu)的銷售額,并由清算機構(gòu)按照此銷售額向收單機構(gòu)開具增值稅發(fā)票。

  (三)收單機構(gòu)以其向商戶收取的收單服務(wù)費為銷售額,并按照此銷售額向商戶開具增值稅發(fā)票。

  ……除本公告第九條和第十條以外,其他條款自2017年5月1日起施行。此前已發(fā)生未處理的事項,按照本公告規(guī)定執(zhí)行。”

二十、2017年5月1日起,符合規(guī)定的納稅人補開增值稅發(fā)票時間延長至2017年12月31日。

  根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第11號)規(guī)定:“……七、納稅人2016年5月1日前發(fā)生的營業(yè)稅涉稅業(yè)務(wù),需要補開發(fā)票的,可于2017年12月31日前開具增值稅普通發(fā)票(稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外)。

  ……除本公告第九條和第十條以外,其他條款自2017年5月1日起施行。此前已發(fā)生未處理的事項,按照本公告規(guī)定執(zhí)行。”

 
二十一、2017年5月1日起,在實名辦稅的地區(qū),增值稅專用發(fā)票最高開票限額不超過十萬元的審批時限縮短至2個工作日。

  根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第11號)規(guī)定:“……八、實行實名辦稅的地區(qū),已由稅務(wù)機關(guān)現(xiàn)場采集法定代表人(業(yè)主、負責人)實名信息的納稅人,申請增值稅專用發(fā)票最高開票限額不超過十萬元的,主管國稅機關(guān)應(yīng)自受理申請之日起2個工作日內(nèi)辦結(jié),有條件的主管國稅機關(guān)即時辦結(jié)。即時辦結(jié)的,直接出具和送達《準予稅務(wù)行政許可決定書》,不再出具《稅務(wù)行政許可受理通知書》。

  ……除本公告第九條和第十條以外,其他條款自2017年5月1日起施行。此前已發(fā)生未處理的事項,按照本公告規(guī)定執(zhí)行。”

 
二十二、2017年5月1日起,《千戶集團名冊管理辦法》正式施行。

  為加強國家稅務(wù)總局管理服務(wù)的重點大企業(yè)集團風險管理和納稅服務(wù)工作,根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<千戶集團名冊管理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第7號)規(guī)定,《千戶集團名冊管理辦法》自2017年5月1日起施行。

 
二十三、2017年5月1日起,《特別納稅調(diào)查調(diào)整及相互協(xié)商程序管理辦法》開始施行。

  為深入貫徹落實《深化國稅、地稅征管體制改革方案》,進一步完善特別納稅調(diào)查調(diào)整及相互協(xié)商程序管理工作,積極應(yīng)用稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移(BEPS)行動計劃成果,有效執(zhí)行我國對外簽署的避免雙重征稅協(xié)定、協(xié)議或者安排,根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<特別納稅調(diào)查調(diào)整及相互協(xié)商程序管理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第6號)規(guī)定,《特別納稅調(diào)查調(diào)整及相互協(xié)商程序管理辦法》自2017年5月1日起施行。

 
二十四、近日,國家稅務(wù)總局發(fā)布《研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅管理辦法》。

  為規(guī)范研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅管理,國家稅務(wù)總局制定發(fā)布了新的《研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅管理辦法》,規(guī)定適用退稅政策的研發(fā)機構(gòu)(包括內(nèi)資研發(fā)機構(gòu)和外資研發(fā)中心)采購的國產(chǎn)設(shè)備,按本辦法實行全額退還增值稅,辦法施行期限為2016年1月1日至2018年12月31日,以增值稅發(fā)票開具日期為準。原《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅管理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第73號)到期停止執(zhí)行。

二十五、2017年4月1日起,個人轉(zhuǎn)讓住房享受優(yōu)惠,因糾紛未及時取得產(chǎn)權(quán)證的,可憑法院、仲裁機構(gòu)出具的法律文書確認購房時間。

  關(guān)于個人因產(chǎn)權(quán)糾紛等原因未能及時獲取房屋所有權(quán)證書,向法院、仲裁機構(gòu)申請裁定后,取得人民法院、仲裁委員會的房屋所有權(quán)證裁定書的時間,可否確認為個人取得房屋所有權(quán)證書時間這一問題,近期國家稅務(wù)總局發(fā)布了2017年第8號公告做出明確規(guī)定:即個人轉(zhuǎn)讓住房,因產(chǎn)權(quán)糾紛等原因未能及時取得房屋所有權(quán)證書(包括不動產(chǎn)權(quán)證書),對于人民法院、仲裁委員會出具的法律文書確認個人購買住房的,法律文書的生效日期視同房屋所有權(quán)證書的注明時間,據(jù)以確定納稅人是否享受稅收優(yōu)惠政策。

  該公告自2017年4月1日起施行。此前尚未進行稅收處理的,按本公告規(guī)定執(zhí)行。

二十六、國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于推廣實施商業(yè)健康保險個人所得稅政策有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第17號)

二十七、國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第18號)

二十八、國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于進一步推進出口退(免)稅無紙化申報試點工作的通知》(稅總函〔2017〕176號)

關(guān)于進一步推進出口退(免)稅無紙化申報試點工作的通知。稅務(wù)總局決定在全國范圍內(nèi)進一步推進出口退(免)稅無紙化申報試點工作。在開展試點工作的地區(qū),試點企業(yè)通過提供數(shù)字簽名證書簽名后的正式申報電子數(shù)據(jù),可以辦理出口退(免)稅正式申報以及申請辦理出口退(免)稅相關(guān)證明,不再需要報送紙質(zhì)申報表和紙質(zhì)憑證,原規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)報送的紙質(zhì)憑證留存?zhèn)洳椤?/div>

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