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營(yíng)改增后哪些項(xiàng)目明確增加扣除項(xiàng)目?

時(shí)間: 2017-06-06 整理: www.ahlfyl.cn 編輯:香港公司年審 來(lái)源:互聯(lián)網(wǎng) 點(diǎn)擊: 次

勞務(wù)派遣服務(wù)
原政策:
勞務(wù)派遣服務(wù)不能差額扣除,但勞務(wù)派遣公司需要支付勞務(wù)派遣人員工資、福利等,銷(xiāo)售額全額納稅導(dǎo)致稅負(fù)加重。
新政策:
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕47號(hào))第一條規(guī)定:“一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),可以按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))的有關(guān)規(guī)定,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額,按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷(xiāo)售額,按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。”小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),也可以選擇差額納稅,并按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
變化:勞務(wù)派遣服務(wù)可以選擇差額納稅,并按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
注意:選擇差額納稅的納稅人,向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用,不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票,可以開(kāi)具普通發(fā)票。
 
物業(yè)管理
原政策:
物業(yè)管理不能差額扣除,但物業(yè)管理需要代收水電費(fèi)等,銷(xiāo)售額全額納稅導(dǎo)致稅負(fù)加重。
新政策:
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于物業(yè)管理服務(wù)中收取的自來(lái)水水費(fèi)增值稅問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第54號(hào))規(guī)定:“提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人,向服務(wù)接受方收取的自來(lái)水水費(fèi),以扣除其對(duì)外支付的自來(lái)水水費(fèi)后的余額為銷(xiāo)售額,按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。”
變化:物業(yè)管理服務(wù)可以扣除其對(duì)外支付的自來(lái)水水費(fèi),按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
注意:可扣除項(xiàng)目?jī)H限于水費(fèi),不包括代收的電費(fèi)。
 
可以扣除拆遷補(bǔ)償費(fèi)用
原政策:
財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件附件2《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第一條第三款項(xiàng)第十項(xiàng)規(guī)定:“房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷(xiāo)售其開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目(選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的房地產(chǎn)老項(xiàng)目除外),以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除受讓土地時(shí)向政府部門(mén)支付的土地價(jià)款后的余額為銷(xiāo)售額。”很多稅務(wù)機(jī)關(guān)的政策解讀都規(guī)定,不得扣除拆遷補(bǔ)償費(fèi)用等其他費(fèi)用。
新政策:
財(cái)稅〔2016〕140號(hào)文件第七條規(guī)定:“《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))第一條第(三)項(xiàng)第 10點(diǎn)中‘向政府部門(mén)支付的土地價(jià)款’,包括土地受讓人向政府部門(mén)支付的征地和拆遷補(bǔ)償費(fèi)用、土地前期開(kāi)發(fā)費(fèi)用和土地出讓收益等。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷(xiāo)售其開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目(選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的房地產(chǎn)老項(xiàng)目除外),在取得土地時(shí)向其他單位或個(gè)人支付的拆遷補(bǔ)償費(fèi)用也允許在計(jì)算銷(xiāo)售額時(shí)扣除。納稅人按上述規(guī)定扣除拆遷補(bǔ)償費(fèi)用時(shí),應(yīng)提供拆遷協(xié)議、拆遷雙方支付和取得拆遷補(bǔ)償費(fèi)用憑證等能夠證明拆遷補(bǔ)償費(fèi)用真實(shí)性的材料。”
變化:房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)一般納稅人適用一般計(jì)稅方法的,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除受讓土地時(shí)向政府部門(mén)支付的土地價(jià)款、征地和拆遷補(bǔ)償費(fèi)用、土地前期開(kāi)發(fā)費(fèi)用和土地出讓收益等和向其他單位或個(gè)人支付的拆遷補(bǔ)償費(fèi)后的余額為銷(xiāo)售額。
注意:拆遷補(bǔ)償費(fèi)用應(yīng)提供證明拆遷補(bǔ)償費(fèi)用真實(shí)性的材料。
 
項(xiàng)目公司受讓土地開(kāi)發(fā)
原政策:
實(shí)務(wù)中,房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)取得土地后,往往交由其設(shè)立的項(xiàng)目公司開(kāi)發(fā),但營(yíng)改增政策只規(guī)定了房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自身可以扣除土地價(jià)款,導(dǎo)致實(shí)際從事開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目公司不能扣除。
新政策:
財(cái)稅〔2016〕140號(hào)文件第八條規(guī)定:“房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)(包括多個(gè)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)組成的聯(lián)合體)受讓土地向政府部門(mén)支付土地價(jià)款后,設(shè)立項(xiàng)目公司對(duì)該受讓土地進(jìn)行開(kāi)發(fā),同時(shí)符合下列條件的,可由項(xiàng)目公司按規(guī)定扣除房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)向政府部門(mén)支付的土地價(jià)款。(一)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)、項(xiàng)目公司、政府部門(mén)三方簽訂變更協(xié)議或補(bǔ)充合同,將土地受讓人變更為項(xiàng)目公司;(二)政府部門(mén)出讓土地的用途、規(guī)劃等條件不變的情況下,簽署變更協(xié)議或補(bǔ)充合同時(shí),土地價(jià)款總額不變;(三)項(xiàng)目公司的全部股權(quán)由受讓土地的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)持有。”
變化:房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)將土地交由其設(shè)立的項(xiàng)目公司開(kāi)發(fā),可由項(xiàng)目公司按規(guī)定扣除土地價(jià)款。
注意:項(xiàng)目公司必須同時(shí)符合財(cái)稅〔2016〕140號(hào)文件第八條規(guī)定的三項(xiàng)條件,否則不能扣除。
 
房地產(chǎn)企業(yè)未扣除的處理
2016年第86號(hào)公告第一條規(guī)定:“房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)向政府部門(mén)支付的土地價(jià)款,以及向其他單位或個(gè)人支付的拆遷補(bǔ)償費(fèi)用,按照財(cái)稅〔2016〕140號(hào)文件第七、八條規(guī)定,允許在計(jì)算銷(xiāo)售額時(shí)扣除但未扣除的,從2016年12月份(稅款所屬期)起按照現(xiàn)行規(guī)定計(jì)算扣除。”


原文分享地址:http://www.ahlfyl.cn/changjianwenti/6935.html


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