時(shí)間: 2017-06-12 整理: www.ahlfyl.cn 編輯：香港公司年審 來(lái)源：互聯(lián)網(wǎng) 點(diǎn)擊: 次

1

增值稅專(zhuān)用發(fā)票已認(rèn)證抵扣,開(kāi)具紅字發(fā)票不需退回原藍(lán)字發(fā)票

 

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規(guī)定>的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2006〕156號(hào))第二十五條規(guī)定,“用于抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的專(zhuān)用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證相符(國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外)。認(rèn)證相符的專(zhuān)用發(fā)票應(yīng)作為購(gòu)買(mǎi)方的記賬憑證,不得退還銷(xiāo)售方。”

 

2

跨年退貨或開(kāi)票有誤也能開(kāi)具紅字發(fā)票(能開(kāi),能開(kāi),能開(kāi))

 

國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第47號(hào):納稅人開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票后,發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件,或者因銷(xiāo)貨部分退回及發(fā)生銷(xiāo)售折讓,需要開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

 

3

發(fā)生發(fā)票丟失還需登報(bào)聲明作廢

 

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于被盜、丟失增值稅專(zhuān)用發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的公告》國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第50號(hào)規(guī)定:為方便納稅人,稅務(wù)總局決定取消納稅人的增值稅專(zhuān)用發(fā)票發(fā)生被盜、丟失時(shí)必須統(tǒng)一在《中國(guó)稅務(wù)報(bào)》上刊登“遺失聲明”的規(guī)定。

 

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于被盜、丟失增值稅專(zhuān)用發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的公告》的解讀,上述規(guī)定取消后根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》(國(guó)家稅務(wù)總局令第25號(hào)公布,國(guó)家稅務(wù)總局令第37號(hào)修改)第三十一條“使用發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)妥善保管發(fā)票。發(fā)生發(fā)票丟失情形時(shí),應(yīng)當(dāng)于發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書(shū)面報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān),并登報(bào)聲明作廢”的規(guī)定,發(fā)生發(fā)票被盜、丟失情形時(shí),使用發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)于發(fā)現(xiàn)被盜、丟失當(dāng)日書(shū)面報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān),并登報(bào)聲明作廢。

 

4

被收繳發(fā)票納稅人可去稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票

 

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)普通發(fā)票工作的通知》(國(guó)稅函〔2004〕1024號(hào)):被稅務(wù)機(jī)關(guān)依法收繳發(fā)票或者停止發(fā)售發(fā)票的納稅人,取得經(jīng)營(yíng)收入需要開(kāi)具發(fā)票的;

 

提醒:被收繳發(fā)票納稅人,如從第三方企業(yè)代開(kāi)發(fā)票,是虛開(kāi)發(fā)票,是虛開(kāi)發(fā)票,是虛開(kāi)發(fā)票!

 

5

發(fā)票欄“不征稅”的情況只有三種,其他情形稅率欄開(kāi)成“不征稅”屬于不合規(guī)發(fā)票

 

國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第53號(hào):商品和服務(wù)稅收分類(lèi)與編碼的“6未發(fā)生銷(xiāo)售行為的不征稅項(xiàng)目”,用于納稅人收取款項(xiàng)但未發(fā)生銷(xiāo)售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的情形。

 

“未發(fā)生銷(xiāo)售行為的不征稅項(xiàng)目”下設(shè)601“預(yù)付卡銷(xiāo)售和充值”、602“銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)收款”、603“已申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅未開(kāi)票補(bǔ)開(kāi)票”。

 

使用“未發(fā)生銷(xiāo)售行為的不征稅項(xiàng)目”編碼,發(fā)票稅率欄應(yīng)填寫(xiě)“不征稅”,不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

 

6

刷卡的手續(xù)費(fèi)可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票

 

國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第11號(hào):九、發(fā)卡機(jī)構(gòu)、清算機(jī)構(gòu)和收單機(jī)構(gòu)提供銀行卡跨機(jī)構(gòu)資金清算服務(wù),按照以下規(guī)定執(zhí)行:

 

(一)發(fā)卡機(jī)構(gòu)以其向收單機(jī)構(gòu)收取的發(fā)卡行服務(wù)費(fèi)為銷(xiāo)售額,并按照此銷(xiāo)售額向清算機(jī)構(gòu)開(kāi)具增值稅發(fā)票。

 

(二)清算機(jī)構(gòu)以其向發(fā)卡機(jī)構(gòu)、收單機(jī)構(gòu)收取的網(wǎng)絡(luò)服務(wù)費(fèi)為銷(xiāo)售額,并按照發(fā)卡機(jī)構(gòu)支付的網(wǎng)絡(luò)服務(wù)費(fèi)向發(fā)卡機(jī)構(gòu)開(kāi)具增值稅發(fā)票,按照收單機(jī)構(gòu)支付的網(wǎng)絡(luò)服務(wù)費(fèi)向收單機(jī)構(gòu)開(kāi)具增值稅發(fā)票。

 

清算機(jī)構(gòu)從發(fā)卡機(jī)構(gòu)取得的增值稅發(fā)票上記載的發(fā)卡行服務(wù)費(fèi),一并計(jì)入清算機(jī)構(gòu)的銷(xiāo)售額,并由清算機(jī)構(gòu)按照此銷(xiāo)售額向收單機(jī)構(gòu)開(kāi)具增值稅發(fā)票。

 

(三)收單機(jī)構(gòu)以其向商戶(hù)收取的收單服務(wù)費(fèi)為銷(xiāo)售額,并按照此銷(xiāo)售額向商戶(hù)開(kāi)具增值稅發(fā)票。

 

7

購(gòu)買(mǎi)二手車(chē)可按規(guī)定取得專(zhuān)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

 

《關(guān)于促進(jìn)二手車(chē)便利交易加快活躍二手車(chē)市場(chǎng)的通知》(商建字[2016]8號(hào))的規(guī)定:現(xiàn)行政策允許開(kāi)具且購(gòu)買(mǎi)方索取增值稅專(zhuān)用發(fā)票的,銷(xiāo)售二手車(chē)的一般納稅人可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票、小規(guī)模納稅人可以由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

 

國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第90號(hào):納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn),適用簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的,可以放棄減稅,按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳納增值稅,并可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

 

補(bǔ)充:納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的汽車(chē),不適用簡(jiǎn)易辦法(比如購(gòu)買(mǎi)時(shí)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,購(gòu)買(mǎi)時(shí)可以抵扣但未抵扣等),按照一般計(jì)稅方法適用稅率17%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額后計(jì)算繳納增值稅,可開(kāi)具17%稅率的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

 

8

支付銀行等金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)及利息可以取得發(fā)票,其中金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)取得專(zhuān)票可以按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

 

《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第十九條規(guī)定,銷(xiāo)售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人,對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng),收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開(kāi)具發(fā)票;特殊情況下,由付款方向收款方開(kāi)具發(fā)票。

 

9

普票發(fā)票有“納稅人識(shí)別號(hào)”欄必須填寫(xiě)

 

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第16號(hào)):自2017年7月1日起,購(gòu)買(mǎi)方為企業(yè)的,索取增值稅普通發(fā)票時(shí),應(yīng)向銷(xiāo)售方提供納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼;銷(xiāo)售方為其開(kāi)具增值稅普通發(fā)票時(shí),應(yīng)在“購(gòu)買(mǎi)方納稅人識(shí)別號(hào)”欄填寫(xiě)購(gòu)買(mǎi)方的納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼。不符合規(guī)定的發(fā)票,不得作為稅收憑證。

 

10

增值稅專(zhuān)用發(fā)票的銷(xiāo)售清單必須是稅控系統(tǒng)開(kāi)出

 

國(guó)稅發(fā)〔2006〕156號(hào):一般納稅人銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和發(fā)生應(yīng)稅行為可匯總開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。匯總開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的,同時(shí)使用新系統(tǒng)開(kāi)具《銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》,并加蓋發(fā)票專(zhuān)用章。

 

補(bǔ)充:目前稅法中只規(guī)定對(duì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票可匯總開(kāi)具,同時(shí)使用防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具《銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》。對(duì)于增值稅普通發(fā)票暫無(wú)相關(guān)規(guī)定。

 

為了核算和稅前扣除的補(bǔ)充證據(jù),對(duì)于增值稅普通發(fā)票可以要求提供清單,但是可以不是使用防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具。

 

11

營(yíng)改增前開(kāi)具的營(yíng)業(yè)稅發(fā)票(開(kāi)票錯(cuò)誤等問(wèn)題)可以重開(kāi)發(fā)票

 

國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第11號(hào)規(guī)定,納稅人2016年5月1日前發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅涉稅業(yè)務(wù),需要補(bǔ)開(kāi)發(fā)票的,可于2017年12月31日前開(kāi)具增值稅普通發(fā)票(稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外)。需要補(bǔ)開(kāi)發(fā)票的情形主要有:

 

(1)已申報(bào)營(yíng)業(yè)稅,未開(kāi)具發(fā)票的;

 

(2)已申報(bào)營(yíng)業(yè)稅,已開(kāi)具發(fā)票,發(fā)生銷(xiāo)售退回或折讓、開(kāi)票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形,需要開(kāi)具紅字發(fā)票或重新開(kāi)具發(fā)票的;

 

(3)已補(bǔ)繳營(yíng)業(yè)稅稅款,未開(kāi)具發(fā)票的。

 

12

一般納稅人發(fā)生超出稅務(wù)登記范圍業(yè)務(wù)也是自開(kāi)發(fā)票

 

一般納稅人一律自開(kāi)增值稅發(fā)票,不得由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票

 

13

企業(yè)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法時(shí)可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票

 

答:除另有規(guī)定外的,選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。適用增值稅簡(jiǎn)易征收政策規(guī)定的不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票:

 

(1)增值稅一般納稅人的單采血漿站銷(xiāo)售非臨床用人體血液選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅的。

 

(2)納稅人銷(xiāo)售舊貨,按簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅的。

 

(3)納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn),適用按簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的。

 

納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn),適用簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的,可以放棄減稅,按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳納增值稅,并可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

 

14

專(zhuān)票認(rèn)證時(shí)限由180日放寬至360日

 

國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第11號(hào)規(guī)定,2017年7月1日及以后開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票以及海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)的認(rèn)證、確認(rèn)或申請(qǐng)稽核比對(duì)的時(shí)限由180日放寬至360日