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8月1日起施行，增值稅納稅申報表又有新變化，不要填錯啦！

時間: 2017-06-13 整理: www.ahlfyl.cn 編輯：香港公司年審來源：互聯(lián)網(wǎng) 點擊: 次

為配合增值稅稅率的簡并,國家稅務總局對增值稅納稅申報有關事項進行了調(diào)整,發(fā)布了《國家稅務總局關于調(diào)整增值稅納稅申報有關事項的公告》(以下簡稱公告),現(xiàn)解讀如下:

一、公告主要內(nèi)容:

公告的主要內(nèi)容是將《增值稅納稅申報表附列資料(一)》(本期銷售情況明細)中的第4欄“11%稅率”調(diào)整為兩欄,分別為“11%稅率的貨物及加工修理修配勞務”和“11%稅率的服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”。將《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細)中的第8欄“其他”調(diào)整為兩欄,分別為“加計扣除農(nóng)產(chǎn)品進項稅額”和“其他”。

二、增值稅納稅申報表相關欄次的填寫說明:

(一)《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細)中增加的“加計扣除農(nóng)產(chǎn)品進項稅額”欄用來單獨體現(xiàn)未納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍的納稅人,將購進的農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物時,為維持原農(nóng)產(chǎn)品扣除力度不變加計扣除的農(nóng)產(chǎn)品進項稅額。

(二)未納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍的納稅人,在購進農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品或者從小規(guī)模納稅人處購進農(nóng)產(chǎn)品的當期,憑取得(開具)的農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、收購發(fā)票和增值稅專用發(fā)票按照11%扣除率計算當期可抵扣的進項稅額,填入《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細)第6欄“農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票”欄。

如納稅人購買的農(nóng)產(chǎn)品(包括購買時取得增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票等情形)用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物,于生產(chǎn)領用當期按簡并稅率前的扣除率與11%之間的差額計算當期可加計扣除的農(nóng)產(chǎn)品進項稅額,填入《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細)第8a欄“加計扣除農(nóng)產(chǎn)品進項稅額”“稅額”欄。

加計扣除農(nóng)產(chǎn)品進項稅額=當期生產(chǎn)領用農(nóng)產(chǎn)品已按11%稅率(扣除率)抵扣稅額÷11%×(簡并稅率前的扣除率-11%)

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