時間: 2017-07-10 整理: www.ahlfyl.cn 編輯：香港公司年審 來源：互聯網 點擊: 次

你以為發(fā)票填寫正確就可以高枕無憂了嗎?你以為發(fā)票填寫正確就可以順利報銷了嗎?你以為發(fā)票填寫正確就沒有任何風險了嗎?這樣想的話你就太天真了! 從2017年7月起,只要增值稅普通發(fā)票有購買方納稅人識別號欄次的,必須填寫購買方納稅人識別號,且發(fā)票內容應按照實際銷售情況開具,不符合規(guī)定的發(fā)票,不得作為稅收憑證。But!只注意填寫稅號可遠遠不夠!光靠一張發(fā)票入賬無論是在企業(yè)內部控制管理上，還是在稅務管理上都存在漏洞和風險。

 

在日常工作中還有哪些主要的業(yè)務實質性要件呢?包括但不限于下面這些情況

 

1、實物資產

      如:購買原材料、機器設備、辦公用品、低值易耗品、禮品等,是否有入庫單,入庫單簽章、審批手續(xù)是否齊全,是否有采購合同,是否有質量驗收合格證明,發(fā)票日期和發(fā)票金額是否與采購合同對應,是否有從第三方開票,是否舍近求遠采購,成本費用率是否明顯超過行業(yè)合理水平。

 

2、租金發(fā)票

      是否有行政辦公部門審核確認手續(xù),是否有房屋租賃合同,發(fā)票日期金額是否與租賃合同吻合。

 

3、業(yè)務招待費用

      業(yè)務招待費報銷,是否有經辦人、部門經理甚至公司總經理審核簽批,大額發(fā)票是否有消費清單。大額發(fā)票是稅務稽查重點,如果沒有清單,可能會認為虛假消費。

 

4、差旅費

      差旅費報銷單內容是否填寫齊全,所附的車票是否為去出差地的車票,餐飲、住宿、交通費發(fā)票是否為出差地的發(fā)票,人員和人員名單是否與派出的人數相吻合。

 

5、會務費

      會議費報銷,是否有會議通知、會議議題、參會人員名單、簽到表等資料,是否有與會議無關費用(如旅游費)列支。

 

6、運費

      運費報銷,是否有運費報銷單,起運地和運達地是否與運費報銷單相吻合,是否由起運地和運達地以外的車輛運輸,運輸價格是否波動較大。

 

7、加油費

      加油費報銷,報銷的加油費是否為本公司車輛,本公司賬面上是否有車輛,加油費總額是否超過了車輛理論行車的最大油耗量。

 

8、水電費

      水電費報銷,發(fā)票上的字碼是否與水表、電表的字碼相符,是否與本公司的產能相吻合。有的企業(yè)賬面反映產量很少,但水電費卻很高。

從上述這些情況中，我們不難看出日常報銷可不是我們想的那么簡單的。那么我們在報銷的時候應該注意什么呢?

 

報銷人取得相應的報銷單據,且報銷單據上面經辦人、驗收證明(復核)人、審批人簽名齊全,報銷單據所附原始憑證應是稅務機關認可的合法、完整、有效憑證;

 

報銷單據的填寫及原始憑證的黏貼需符合會計工作基本規(guī)范的要求;

 

報銷單各項目應填寫完整,大小寫金額一致,并經部門領導有效批準;

 

有實物的報銷單據需列出實物明細表并由驗收人驗收后在發(fā)票背面簽名確認,低值易耗品等需入庫的實物單據還應附入庫單;

 

出租車票據需注明業(yè)務發(fā)生時間、起止地點、人物事件等資料,每張出租車票背面需有主管領導簽字確認;

 

招待費的報銷單據需注明其招待人員及人數并附用餐費作為報銷的費用項目、報銷標準和報銷審批程序符合企業(yè)制度的餐費發(fā)票的附件。

發(fā)票入賬需要注意這些:
 

一、付款原始憑證不局限于發(fā)票

發(fā)票是蓋有稅務監(jiān)制章的,但不能說沒有蓋稅務監(jiān)制章的憑證都不合規(guī)。如蓋有財政監(jiān)制章的行政事業(yè)單位統(tǒng)一收據,沒有蓋稅務監(jiān)制章的汽車票、火車票及飛機票,醫(yī)院使用的專用收據等。如果去境外出差,“形式發(fā)票”也是可以作為報銷憑證的。還有,如在合同糾紛中訴訟至法院,法院的判決及裁決書也是可以作為入賬憑證的。在自制原始憑證中,如借款單也是可以作為付款依據的。

 

二、盡量減少“白條”入賬

白條,財務上指非正式單據,即:不合法的便條、不合規(guī)的單據來充當原始憑證。

 

如果是以內容不真實的“白條”入賬,則是違法行為,不可入賬。但在某些特定條件下是允許入賬的,如在對外經營活動中確實無法取得發(fā)票,從真實性的原則出發(fā),允許以相關的自制憑證來入賬。

 

三、發(fā)票上的項目要全面審核

審核發(fā)票的名稱、發(fā)票的類型、填制日期和編號、經濟業(yè)務內容、數量、計量單位、單價和金額、填制單位名稱及經辦人的簽名并蓋章等。

 

在發(fā)票審核時需關注發(fā)票上需要寫明單位的全稱,但需要區(qū)分一種情況,對于有些必須要個人實名登記的發(fā)票,如飛機票、火車票、住宿費發(fā)票、手機話費發(fā)票則可以認定為合規(guī)發(fā)票;對于發(fā)票的類型要留意是否按合同要求提供;對于填制人與復核人應是不同的經辦人;對于蓋章,則需要蓋發(fā)票專用章,而不是財務專用章,或帶有五角星的公章,或是合同專用章等。

 

四、注意發(fā)票的時效性

在日常的付款中,財會人員也時而看到收到的發(fā)票時間比發(fā)票上填寫的時間滯后很多,有的還是跨年度的。在會計上能否入賬呢?需要區(qū)分兩種情況:

 

第一種情況是費用已作預提在當年入賬,但當年未取得發(fā)票。根據國家稅務總局2011年第34號公告,實務中在當年所得稅預繳時可按賬面發(fā)生額核算,但需要在下年度所得稅匯算清繳前取得發(fā)票,否則要做所得稅納稅調增處理。

 

第二種情況是當年取得了發(fā)票但未在當年入賬,即是跨年入賬。從會計核算真實性原則出發(fā),根據影響程度的高低,要么在下年度費用中列支,要么通過“以前年度損益調整”進行調整。再來看是否可以在所得稅前扣除,根據影響程度的高低,要么在當期費用列支,要么通過“以前年度損益調整”進行調整。至于是否可以在所得稅前扣除,根據國家稅務總局2012年第15號公告,對企業(yè)發(fā)現以前年度實際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出,企業(yè)做出專項申報及說明后,準予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除,但追補確認期限不得超過5年。

 

五、對發(fā)票要“驗明正身”

定期及不定期地在國地稅務網站或通過當地的納稅服務中心及本地主管稅務機關等方式咨詢發(fā)票的真?zhèn)?以減少或杜絕假發(fā)票。

 

六、注意發(fā)票是否為“陰陽發(fā)票”

陰陽發(fā)票是指發(fā)票的對應聯次內容不一致。在審查發(fā)票時,要看復寫的字跡顏色是否相同,正反雙面顏色是否一致,內容是否完整,辨別有無局部復寫的痕跡。

 

七、注意發(fā)票是否“偷梁換柱”

即所提供發(fā)票與真實業(yè)務不匹配。實務中,可分三種情況,第一種是經濟業(yè)務根本就沒有發(fā)生,而假借所取得的發(fā)票(有可能是買的假發(fā)票)要求報銷付款;第二種情況是業(yè)務真實發(fā)生,但發(fā)票的內容如品種被變更;第三種情況是真實發(fā)票因遺失等原因而找不到了,只能找一張其他類型的發(fā)票來替代入賬。根據《會計法》規(guī)定:企業(yè)必須按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定對原始憑證進行審核,對不真實、不合法的原始憑證不予接受,并向單位負責人報告。在《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》中也規(guī)定,不符合規(guī)定的發(fā)票,不得作為財務報銷憑證,任何單位和個人有權拒收。

 

八、注意發(fā)票號碼是否“緊密相連”

如果報銷付款中出現連續(xù)多張連號的發(fā)票,則該發(fā)票可能存在不符合業(yè)務的真實性。