時間: 2017-07-11 整理: www.ahlfyl.cn 編輯：香港公司年審 來源：互聯(lián)網(wǎng) 點擊: 次

發(fā)票是企業(yè)的命根子,沒發(fā)票可以說是寸步難行。實在找不到發(fā)票了,怎么辦?給我來一打勞務(wù)發(fā)票!“生活所迫”還是“有意而為”為什么開勞務(wù)發(fā)票啊,有很多時候是不得以而為之。

1、請個兼職保潔員打掃一下衛(wèi)生,不能讓他去稅務(wù)局開發(fā)票吧?

2、公司裝修請幾個民工來干幾天,裝修公司開票太貴,直接付款給工人,不能白條記賬吧?

3、建筑公司到處是掛靠,幾個包工頭直接包了,他們很多不肯開票的,這時候估計公司開支都是無票的?

以上僅僅是現(xiàn)實生活中的一個縮影,但是這些費用開支,又確實難以取得合法支出憑證。既然這么多的需求和缺口,必然就有提供這些套餐的組織了——勞務(wù)公司。
 

談一下勞務(wù)派遣的好處

1、勞務(wù)派遣可以不用繳納社�；蛘呱倮U納

目前國內(nèi)的社保費實在太高了,企業(yè)有這種想法也難免。尤其是很多制造業(yè)企業(yè),一線工人統(tǒng)統(tǒng)的去勞務(wù)派遣吧。這樣即使哪一天公司社保來查,也無所謂啊。我的員工社保公積金都是全的,沒繳納的都不是 和我簽合同的。

2、勞務(wù)工沒有編制

其實現(xiàn)在社會都在講社會公平,國家政府機關(guān)很多地方是做的最差的。比如大學、央企事業(yè)單位的不在編制員工,肯定是不能和這些單位簽訂合同的,沒辦法,這些員工只能走派遣啊!

3、勞務(wù)費抵扣成本

在此,重點提示幾個行業(yè):建筑安裝、房地產(chǎn)。這些行業(yè)虛開企業(yè)勞務(wù)發(fā)票,加大費用支出,達到規(guī)避所得稅的目的。營改增之后,很多建安企業(yè)的增值稅稅負不降反升,很重要的原因就是之前這些行業(yè)管理非常不規(guī)范,很多企業(yè)的支出不能取得進項,營改增之后只能搞來增值稅專用發(fā)票抵扣,但是增值稅專用發(fā)票管理不是營業(yè)稅時代那么松!上面講了很多勞務(wù)派遣的好處,到底支付給個人的款項,怎么納稅呢?這里面學問可能還不少。
 

勞務(wù)派遣所有涉稅大學問

1、勞務(wù)派遣用工個人所得稅是按“工資、薪金所得”還是“勞務(wù)報酬所得”來確定?

《個人所得稅法》及其實施條例規(guī)定,“工資、薪金所得”即個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。“勞務(wù)報酬所得”是指個人獨立從事服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。兩者的根本區(qū)別在于,個人與所得支付方之間是否存在勞動關(guān)系。

如果存在勞動關(guān)系,為“工資、薪金所得”;如果不存在勞動關(guān)系,為“勞務(wù)報酬所得”。關(guān)于勞動關(guān)系,《勞動合同法》是這樣規(guī)定的,被派遣勞動者的勞動報酬是由勞務(wù)派遣單位支付,而勞務(wù)派遣單位與被派遣勞動者之間是勞動關(guān)系,被派遣勞動者勞動報酬符合《個人所得稅法實施條例》關(guān)于“工資、薪金所得”的定義。因此,被派遣勞動者取得的勞動報酬應(yīng)按照“工資、薪金所得”繳納個稅,接受勞務(wù)公司以收到的勞務(wù)費計入相應(yīng)成本費用。還有一種情況,如果企業(yè)勞務(wù)派遣單位委托用工單位直接向被派遣勞動者支付勞動報酬。這種情形下,用工單位依然按照“工資、薪金所得”繳納個人所得稅,并且這樣的工資支付方式,是可以作為福利費等相關(guān)費用的計算扣除基數(shù)。(依據(jù)國家稅務(wù)總局公告2015年第34號文)

2、企業(yè)所得稅處理——用工單位企業(yè)所得稅稅前扣除

根據(jù)國家稅務(wù)總局2015年第34號公告,企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實際發(fā)生的費用,應(yīng)分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除:(1)按照協(xié)議(合同)約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費用,應(yīng)作為勞務(wù)費支出;(2)直接支付給員工個人的費用,應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費支出。其中屬于工資薪金支出的費用,準予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù),作為計算其他各項相關(guān)費用(工會經(jīng)費、職教費等)扣除的依據(jù)。這就需要企業(yè)做個稅收決策了:選擇中介,就不能減少了很大一筆福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費的扣除基數(shù);不選擇中介,社保、個稅等就可能面臨的風險。

3、增值稅處理——開票花樣也很多

營改增后,很多企業(yè)苦惱勞務(wù)增值稅發(fā)票要怎么開?

A:一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),可以按照財稅〔2016〕36號的有關(guān)規(guī)定,以取得的全部價款和價外費用為銷售額,按照一般計稅方法計算繳納增值稅;

舉個栗子:

如果公司委托勞務(wù)公司每月支付給他106萬的勞務(wù)派遣費,勞務(wù)公司如果按照一般計稅方法給你開具發(fā)票的話,你收到的發(fā)票是不含稅價格100萬,增值稅6萬。

B、(一般和小規(guī)模)勞務(wù)公司也可以選擇差額納稅,以取得的全部價款和價外費用,扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。選擇差額征稅開票功能,錄入含稅銷售額(全部價款和價外費用)和扣除額(支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用),系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額,備注欄自動會打印“差額征稅”字樣,發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開。

舉個栗子:

例子也是同上,支付勞務(wù)公司106萬,其中勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金103萬,服務(wù)費3萬。那你將收到的增值稅普通發(fā)票的稅額是0.15萬元。(這里選擇差額納稅,不能開專票)

C、小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),以取得的全部價款和價外費用為銷售額,按照3%的征收率計算繳納增值稅。接收勞務(wù)方收到的發(fā)票是小規(guī)模企業(yè)去稅局代開的增值稅專用發(fā)票,可以抵扣進項。