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提示！8月1日起，增值稅申報(bào)表千萬別填錯(cuò)了！

時(shí)間: 2017-07-18 整理: www.ahlfyl.cn 編輯：香港公司年審 來源：互聯(lián)網(wǎng) 點(diǎn)擊: 次

為配合增值稅稅率的簡(jiǎn)并,國家稅務(wù)總局對(duì)增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行了調(diào)整,要點(diǎn)如下:
 
1、將《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(一)》(本期銷售情況明細(xì))中的“11%稅率”欄次,調(diào)整為“11%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”和“11%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”兩欄。
 
2、將《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(二)》(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì))中的第8欄“其他”欄次,調(diào)整為“加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額”和“其他”兩欄。
 
3、本公告自2017年8月1日起施行。
 
國家稅務(wù)總局
關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告
國家稅務(wù)總局公告2017年第19號(hào)
 
為配合增值稅稅率的簡(jiǎn)并,國家稅務(wù)總局對(duì)增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行了調(diào)整,現(xiàn)公告如下:
 
一、將《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)后增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第13號(hào))附件1《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(一)》(本期銷售情況明細(xì))中的“11%稅率”欄次調(diào)整為兩欄,分別為“11%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”和“11%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”,調(diào)整后的表式見附件1,所涉及的填寫說明調(diào)整內(nèi)容見附件3。
 
二、將國家稅務(wù)總局公告2016年第13號(hào)附件1《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(二)》(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì))中的第8欄“其他”欄次調(diào)整為兩欄,分別為“加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額”和“其他”,調(diào)整后的表式見附件2,所涉及的填寫說明調(diào)整內(nèi)容見附件3。
 
三、本公告自2017年8月1日起施行。國家稅務(wù)總局公告2016年第13號(hào)附件1中的《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(一)》(本期銷售情況明細(xì))和《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(二)》(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì))同時(shí)廢止。
 
特此公告
 
政策解讀
 
關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》的解讀  
 
發(fā)布日期:2017年06月01日 來源:國家稅務(wù)總局辦公廳 
 
為配合增值稅稅率的簡(jiǎn)并,國家稅務(wù)總局對(duì)增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行了調(diào)整,發(fā)布了《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(以下簡(jiǎn)稱公告),現(xiàn)解讀如下:
 
一、公告主要內(nèi)容
 
公告的主要內(nèi)容是將《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(一)》(本期銷售情況明細(xì))中的第4欄“11%稅率”調(diào)整為兩欄,分別為“11%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”和“11%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”。將《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(二)》(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì))中的第8欄“其他”調(diào)整為兩欄,分別為“加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額”和“其他”。
 
二、增值稅納稅申報(bào)表相關(guān)欄次的填寫說明
 
(一)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(二)》(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì))中增加的“加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額”欄用來單獨(dú)體現(xiàn)未納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍的納稅人,將購進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物時(shí),為維持原農(nóng)產(chǎn)品扣除力度不變加計(jì)扣除的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額。
 
(二)未納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍的納稅人,在購進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品或者從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的當(dāng)期,憑取得(開具)的農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、收購發(fā)票和增值稅專用發(fā)票按照11%扣除率計(jì)算當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(二)》(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì))第6欄“農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票”欄。
 
如納稅人購買的農(nóng)產(chǎn)品(包括購買時(shí)取得增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票等情形)用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物,于生產(chǎn)領(lǐng)用當(dāng)期按簡(jiǎn)并稅率前的扣除率與11%之間的差額計(jì)算當(dāng)期可加計(jì)扣除的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額,填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(二)》(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì))第8a欄“加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額”“稅額”欄。
 
加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用農(nóng)產(chǎn)品已按11%稅率(扣除率)抵扣稅額÷11%×(簡(jiǎn)并稅率前的扣除率-11%)
 
解讀:“加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額”欄,到底咋用?
 
為配合增值稅稅率的簡(jiǎn)并,真正落實(shí)“維持農(nóng)產(chǎn)品原扣除力度不變”的目標(biāo),2017年5月23日國家稅務(wù)總局對(duì)增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行了調(diào)整,新增了“加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額”欄次。下面談?wù)?ldquo;加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額” 欄次到底咋用。
 
一、購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品
 
取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的,以票面增值稅額(稅率11%)為進(jìn)項(xiàng)稅額,填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(二)》(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì))1-3欄的稅額欄,加計(jì)部分按“當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用農(nóng)產(chǎn)品已按11%稅率(扣除率)抵扣稅額÷11%×(13%-11%)”計(jì)算稅額填入第8a欄“加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額”“稅額”欄,不填寫“份數(shù)”“金額”;
 
取得小規(guī)模納稅人開具的增值稅專用發(fā)票的,以增值稅專用發(fā)票上注明的金額×11%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額,填入第6欄“農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票”的“稅額”欄,加計(jì)部分按“當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用農(nóng)產(chǎn)品已按11%稅率(扣除率)抵扣稅額÷11%×(13%-11%)”計(jì)算稅額填入第8a欄“加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額”“稅額”欄,不填寫“份數(shù)”“金額”; 
 
取得銷售發(fā)票或收購發(fā)票的,以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)×11%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額,填入第6欄“農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票”的“稅額”欄,加計(jì)部分按“當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用農(nóng)產(chǎn)品已按11%稅率(扣除率)抵扣稅額÷11%×(13%-11%)”計(jì)算稅額填入第8a欄“加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額”“稅額”欄,不填寫“份數(shù)”“金額”。
 
二、購進(jìn)用于除第一項(xiàng)外的農(nóng)產(chǎn)品
 
取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的,以票面增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額,填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(二)》(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì))1-3欄;
 
購進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品取得(開具)的農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票及從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品時(shí)取得增值稅專用發(fā)票的,進(jìn)項(xiàng)稅額=農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或者收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)×11%+增值稅專用發(fā)票上注明的金額×11%,填入第6欄“農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票”的“稅額”欄。
 
三、未分別核算用于生產(chǎn)銷售17%稅率貨物和其他貨物服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品
 
取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額, 填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(二)》(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì))1-3欄,不得加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額。
 
而從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品時(shí)取得的專用發(fā)票,按金額×11%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(二)》(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì))1-3欄的稅額欄,不得加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額。
 
以農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額,填入第6欄“農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票”的“稅額”欄,不得加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額。 


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