時間: 2017-07-31 整理: www.ahlfyl.cn 編輯：香港公司年審 來源：互聯(lián)網 點擊: 次

稅務籌劃是在法律許可的范圍內合理降低納稅人稅負的經濟行為。企業(yè)稅務籌劃作為一項“雙向選擇”,不僅要求企業(yè)依法繳納稅款以及履行稅收義務,而且要求稅務機關嚴格“依法治稅”。企業(yè)稅收籌劃在減輕稅收負擔、獲取資金時間價值、實現涉稅零風險、追求經濟效益最大化和維護自身合法權益等方面具有重要意義。在企業(yè)實際生產經營過程中,可采用以下方法開展企業(yè)所得稅稅務籌劃。

 

一、利用稅收優(yōu)惠政策開展稅務籌劃,選擇投資地區(qū)與行業(yè)

 

開展稅務籌劃的一個重要條件就是投資于不同的地區(qū)和不同的行業(yè)以享受不同的稅收優(yōu)惠政策。目前,企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策形成了以產業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔、兼顧社會進步的新的稅收優(yōu)惠格局。區(qū)域稅收優(yōu)惠只保留了西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策,其它區(qū)域優(yōu)惠政策已取消。產業(yè)稅收優(yōu)惠政策主要體現在:促進技術創(chuàng)新和科技進步,鼓勵基礎設施建設,鼓勵農業(yè)發(fā)展及環(huán)境保護與節(jié)能等方面。

 

二、合理利用企業(yè)的組織形式開展稅務籌劃

 

在有些情況下,企業(yè)可以通過合理利用企業(yè)的組織形式,對企業(yè)的納稅情況進行籌劃。例如,企業(yè)所得稅法合并后,遵循國際慣例將企業(yè)所得稅以法人作為界定納稅人的標準,原內資企業(yè)所得稅獨立核算的標準不再適用,同時規(guī)定不具有法人資格的分支機構應匯總到總機構統(tǒng)一納稅。不同的組織形式分別使用獨立納稅和匯總納稅,會對總機構的稅收負擔產生影響。企業(yè)可以利用新的規(guī)定,通過選擇分支機構的組織形式進行有效的稅務籌劃。

 

三、利用折舊方法開展稅務籌劃

 

折舊是為了彌補固定資產的損耗而轉移到成本或期間費用中計提的那一部分價值,折舊的計提直接關系到企業(yè)當期成本、費用的大小,利潤的高低和應納所得稅的多少。折舊具有抵稅作用,采用不同的折舊方法,所需繳納的所得稅稅款也不相同。因此,企業(yè)可以利用折舊方法開展稅收籌劃。

 

四、利用存貨計價方法開展稅務籌劃

 

存貨是確定構成主營業(yè)務成本核算的重要內容,對于產品成本、企業(yè)利潤及所得稅都有較大的影響。企業(yè)所得稅法允許企業(yè)采用先進先出法、加權平均法或者個別計價法確定發(fā)出存貨的實際成本,但不允許采用后進先出法。

五、利用收入確認時間的選擇開展稅務籌劃

 

企業(yè)在銷售方式上的選擇不同對企業(yè)資金的流入和企業(yè)收益的實現有著不同的影響,不同的銷售方式在稅法上確認收入的時間也是不同的。通過銷售方式的選擇,控制收入確認的時間,合理歸屬所得年度,可在經營活動中獲得延緩納稅的稅收效益。

六、利用費用扣除標準的選擇開展稅務籌劃

 

費用列支是應納稅所得額的遞減因素。在稅法允許的范圍內,應盡可能地列支當期費用,減少應繳納的所得稅,合法遞延納稅時間來獲得稅收利益。