時間: 2017-03-10 整理: www.ahlfyl.cn 編輯：香港公司年審 來源：互聯(lián)網(wǎng) 點擊: 次

一、青苗補償費收入征收增值稅問題

  農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者因土地被占用取得的青苗補償費主要反映為電信、電力等單位建設塔基、塔臺等設施時因占用農(nóng)戶承包土地而支付的補償費,該業(yè)務土地所有權并未變更,其實質(zhì)是一種租賃行為。

 

  農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者將未變更權屬的土地在約定的時間內(nèi)讓他人使用,取得的租金或青苗補償費收入,暫按照《財政部、國家稅務總局關于進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》(財稅〔2016〕47號)第三條第二款規(guī)定辦理,由地稅機關按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃征收增值稅并代開增值稅發(fā)票。同時,農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者中的其他個人取得的青苗補償費可按照《國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》(2016年第23號公告)第六條第四款規(guī)定享受小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策。

 

二、酒店會員卡收入如何計稅?

  出售會員卡僅給顧客授予會員資格的,屬銷售其他權益性無形資產(chǎn),適用6%的稅率,其納稅義務發(fā)生時間為出售會員卡并取得收入或索取銷售款項憑據(jù)的當天。

 

  會員卡中既含會員資格費、又含貨物或服務,會員資格費按上述規(guī)定處理,貨物或服務收入在實際發(fā)生時確認;先開具發(fā)票的,其納稅義務發(fā)生時間為開具發(fā)票的當天。

 

三、保險業(yè)代理人傭金匯總代開增值稅發(fā)票的問題

  保險業(yè)代理人取得的代理傭金收入,代理人可以委托傭金支付人向主管國稅機關申請匯總代開增值稅發(fā)票。在申請代開增值稅發(fā)票時,保險公司應提供代理人清單作為代開資料,代理人清單上應注明代理人姓名、身份證號碼、代理費收入、是否為個體工商戶等信息,由保險公司蓋章確認。主管國稅機關將代理人清單留存?zhèn)洳?并按以下規(guī)定匯總代開增值稅發(fā)票:

 

  (一)對代理人中超過小微企業(yè)標準的個體工商戶,可按規(guī)定代開增值稅專用發(fā)票。

 

  (二)對代理人中的其他個人和符合小微企業(yè)標準的個體工商戶,應按規(guī)定代開增值稅普通發(fā)票。

 

  (三)電信業(yè)、證券業(yè)及其他行業(yè)有類似情況的,可參照上述規(guī)定匯總代開發(fā)票。

 

 四、生活服務業(yè)納稅人銷售服務時,提供的各種貨物、服務,如何計算繳納增值稅?

  納稅人銷售服務時,包含在售價中的各種貨物、服務,統(tǒng)一按照銷售服務計算繳納增值稅。例如,酒店房價中包含的早餐、節(jié)令食品、礦泉水等貨物或者服務,統(tǒng)一按照住宿服務的價格計算繳納增值稅。

 

  納稅人銷售服務時,單獨標價收取費用的貨物、服務,應當分別計算繳納增值稅。例如,酒店在客房中單獨標價銷售的飲料、日常用品等,不得并入房價按照住宿服務收入征收增值稅,應按照銷售貨物征收增值稅。

 

五、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)房屋預售面積與最終測繪面積出現(xiàn)差額問題

  房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在2016年5月1日前已按照預售面積繳納營業(yè)稅,營改增后,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)最終測繪面積與原預售面積不一致的:

 

  (一)最終測繪面積大于原預售面積的。可按最終測繪面積與原預售面積之間的差額收入開具增值稅普通發(fā)票;也可以按最終測繪面積計算的房款收入開具藍字增值稅普通發(fā)票,再按原發(fā)票收入開具紅字增值稅普通發(fā)票。同時對最終測繪面積大于原預售面積的差額收入申報補繳增值稅。

 

  (二)最終測繪面積小于原預售面積的。對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)因最終測繪面積小于原銷售面積的多繳營業(yè)稅,如房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)有欠繳的營業(yè)稅,企業(yè)先抵所欠繳的營業(yè)稅,不足部分向原主管地稅機關申請退還。

 

六、房地產(chǎn)企業(yè)從非政府單位購買的土地價款可否差額扣除問題

  根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布〈房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》(國家稅務總局2016年第18號)規(guī)定,允許扣除的土地價款,是指向政府、土地管理部門或受政府委托收取土地價款的單位直接支付的土地價款,并且取得省級以上(含省級)財政部門監(jiān)制的財政票據(jù)。因此,從非政府單位購買土地支付的土地款,不得差額扣除。如果從土地轉(zhuǎn)讓方取得合法有效的增值稅專用發(fā)票,其進項稅額可按規(guī)定抵扣。

 

七、旅行社舉辦的“零元團”,是否需要繳納增值稅?

  旅行社以“零團費”方式提供旅游服務的,應當視同銷售,按照同期同類服務價格扣除支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為收入額,計算繳納增值稅。

 

八、酒店出租會議室,適用“會議展覽服務”還是“不動產(chǎn)出租”?

  根據(jù)《關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1的規(guī)定,會議展覽服務,是指為商品流通、促銷、展示、經(jīng)貿(mào)洽談、民間交流、企業(yè)溝通、國際往來等舉辦或者組織安排的各類展覽和會議的業(yè)務活動。不動產(chǎn)經(jīng)營租賃,是指在約定時間內(nèi)將不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓他人使用且租賃物所有權不變更的業(yè)務活動。

 

  酒店出租會議室,應按不動產(chǎn)經(jīng)營租賃征稅。

 

九、關聯(lián)企業(yè)拆借資金,不收利息,要繳納增值稅嗎?

  根據(jù)《關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)規(guī)定,單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務,應視同銷售服務征收增值稅。貸款服務,是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務活動。各種占用、拆借資金取得的收入,包括資金占用費等收入,按照貸款服務繳納增值稅。

 

  企業(yè)間資金拆借行為應按照上述規(guī)定繳納增值稅。

 

  關聯(lián)企業(yè)發(fā)生統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務,如企業(yè)集團或企業(yè)集團中的核心企業(yè)以及集團所屬財務公司按不高于支付給金融機構的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平,向企業(yè)集團或者集團內(nèi)下屬單位收取的利息,免征增值稅。統(tǒng)借方向資金使用單位收取的利息,高于支付給金融機構借款利率水平或者支付的債券票面利率水平的,應全額繳納增值稅。